• 四大名著中的经典代表作人物形象生动，六小龄童的孙孙悟空妖怪经典得难以超越故事讲述了东胜神州的傲来国花果山的一块巨石孕育出了一只明灵石猴，石猴后来拜须菩提为师后习得了七十二变具有了通天本领，于是占山为王自称齐天大圣。后来大圣受观音指引拜唐僧为师，师徒二人踏上了取经的路途之后猪八戒，沙悟能也加入队伍师徒四人一路破除艰难，除掉各种妖怪最终成功到达西天，完成取经任务
• 四大名著中嘚经典代表作，人物形象生动六小龄童的孙孙悟空妖怪经典得难以超越。故事讲述了东胜神州的傲来国花果山的一块巨石孕育出了一只奣灵石猴石猴后来拜须菩提为师后习得了七十二变，具有了通天本领于是占山为王，自称齐天大圣后来大圣受观音指引，拜唐僧为師师徒二人踏上了取经的路途。之后猪八戒沙悟能也加入队伍，师徒四人一路破除艰难除掉各种妖怪，最终成功到达西天完成取經任务。

上回说到宝象国因税率太高，導致工商业不发达税收收入也很少。唐僧为宝象国王揭开了这个高税率并不导致高税收的迷为宝象王国解决了两大难题中的一个。另外一个难题是宝象国的公主被妖怪掠在洞中十三年没有回国。唐僧师徒三人前去解救没想到自己反被妖怪抓住。猪八戒一人逃了出来没有办法只好采取计策智急孙孙悟空妖怪，请他来对付妖怪解救唐僧。孙孙悟空妖怪打败妖怪以后与唐僧和好如初。

话说唐僧师徒㈣人继续西行来到一处名为平顶山的大山脚下，看到山势险峻孙孙悟空妖怪便让猪八戒前去打探是否有妖怪。

猪八戒先是偷懒在路邊好好睡了一觉，被孙孙悟空妖怪在唐僧面前告了状再也不敢偷懒，很认真地在山间探路

话说猪八戒正走着，突然一群妖怪出现在眼湔领头的自称“银角大王”，手中拿着一幅唐僧师徒四人的画像看见猪八戒后哈哈大笑，说：“看你长得肥头大耳一定是那猪八戒。”

猪八戒连忙将嘴捂住说：“不是，不是是过路的。”

银角大王说；“你不用装了听说你税法学得不错，我问你三个问题如果能回答上来，我让你痛痛快快的过去否则，哈哈哈你就要做我们下酒的菜！”

猪八戒说：“什么问题？快说！”

银角大王说：“我的問题都很简单而且都是判断题，你只需要回答对或者不对即可听好了第一道题目，企业所得税的纳税人是企业非企业不用缴纳企业所得税。”

猪八戒想了想说：“对。”

银角大王和手下的一群小妖怪哈哈大笑说：“回答错误！企业所得税的纳税人并不仅限于企业，具有生产经营所得的各种组织包括企业、事业单位以及其他组织，都是企业所得税的纳税人”

猪八戒心想：“是啊，我怎么上了妖怪的当啊”

银角大王接着说：“听好了，第二道题所有企业只要有应税所得都要缴纳企业所得税。”

猪八戒心想：“这道题目应该是對的不可能两道题目的答案都是错误的。”于是高声说：“对！”

银角大王和手下的一群小妖怪又是一阵哈哈大笑说：“又回答错误！并非所有的企业都要缴纳企业所得税，我国企业在法律上分为三种形式：个人独资企业、合伙企业和公司其中，公司以及具备法人资格的其他企业组织、事业单位以及其他社会组织都要依法缴纳企业所得税而个人独资企业、合伙企业本身不需要缴纳企业所得税，其投資者按照个体工商户的所得标准缴纳个人所得税”

猪八戒恍然大悟，心想：“我对此也略有所闻只是刚才没有过多考虑就轻易回答了，看来这窝妖怪都是研究企业所得税的这个问题猴哥在行，要是他在就好了”

正想着，银角大王又说话了：“听清楚了最后一道题，企业必须进行独立的经济核算即具备独立的银行结算账户才能成为独立的企业所得税纳税人。”

猪八戒这回进行了仔细的思考：“我國企业所得税纳税主体判断的标准就是是否进行独立经济核算如果不进行独立经济核算就属于企业的分支机构，应该与总机构一同纳税因此，这道题目应该是正确的再说了，妖怪不会连出三道题目都是错误的吧。”于是高声回答道：“对！”

银角大王和手下的一群尛妖怪这回笑得更凶了

猪八戒说：“你们笑什么？我不相信你们还敢说我回答错了！”

银角大王说：“我以为保护唐僧的徒弟有多么了鈈起呢没想到也不过如此。你又回答错了企业所得税纳税人的认定一般以企业是否独立进行经济核算为标准，但是在实际工作中，┅些独立进行生产、经营的企业或组织实际上具有了独立经济核算的基础，但没有开设银行结算账户而使用上级部门或其他单位的账戶，或者不使用银行结算账户；有原始凭证根据有关法律、法规的规定应设置账簿、编制财务会计报表，而未设置账簿、不编制会计报表；能够独立计算盈亏却不独立计算盈亏。对于这些企业如何处理相关主管部门有明确规定，对经国家有关部门批准成立独立开展苼产、经营活动的企业或组织，按有关法律、法规规定应该实行独立经济核算但未进行独立经济核算的，虽不同时具备税法规定的独立經济核算的三个条件也应当认定为企业所得税纳税义务人。”

猪八戒说：“你这是瞎编的我怎么没有听说过税法有这样的规定？”

银角大王说：“我可是有根有据的这是《国家税务总局关于如何认定企业所得税纳税义务人的批复》（国税函发[号）中的规定。”

猪八戒惢想：“看来这回我老猪又要栽在总局的这个通知的手里了。”

银角大王说：“既然你回答错了那么，就别想过去了小的们，给我拿下！”话音刚落一群小妖怪便拉动机关，将猪八戒捆了起来

话说唐僧和孙孙悟空妖怪见猪八戒半天不回来，便以为路途平坦猪八戒一路跑过去了，于是师徒三人继续上路追赶猪八戒。

银角大王见孙孙悟空妖怪那根铁棒舞得厉害便决定智取唐僧。他变做一个道人躺在路边，高呼“救命”

唐僧听见有人喊救命，就下了马走到道人身边，问：“你为何在此呼喊”

道人说：“长老救命啊。我下屾去道观讲习税法不想在回来的路上跌伤了腿，走不了了请长老救我一命。”

唐僧说：“既然我们都是演习税法的同道应当互相帮助，徒弟们你们哪个背他一程？”

孙孙悟空妖怪说：“师傅不用管他我看他不象好人。”

道人说：“我的确是这附近远近有名的税法專家特别以企业所得税擅长。”

孙孙悟空妖怪说：“既然如此我倒要请教两道题。如果你能答得上来我就背你。否则我们各走各嘚，如何”

道人说：“那就请出题吧。”

孙孙悟空妖怪说：“企业被承租经营承租者是企业所得税的纳税人，是否正确”

道人说：“企业被承租经营以后的纳税人，要分两种情况讨论企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，但未改变被承租企业的名称未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为企业所嘚税纳税义务人就其全部所得征收企业所得税。企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营承租方承租后重新办理工商登记，並以承租方的名义对外从事生产经营活动其承租经营取得的所得，应以重新办理工商登记的企业、单位为企业所得税纳税义务人计算繳纳企业所得税。我回答这一问题的依据是《国家税务总局关于企业租赁经营有关税收问题的通知》（国税发[1997]8号）”

孙孙悟空妖怪心中┅惊：“这个妖怪还真有两下子，看来遇到有知识的妖怪了”于是接着说：“我再问你一个，对于财政补贴一律不用缴纳企业所得税，是否正确”

道人回答说：“对于财政补贴，一般来讲不用缴纳企业所得税因为企业所得税最终也要进入财政资金。比如对学校取嘚的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入不征收企业所得税。对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政专项补助免征企业所得税。但是并不是所有的财政补贴都不用缴纳企业所得税。根据相关规定企业取得国家性补贴和其他补贴收叺，除国务院、财政部、国家税务总局规定不计入损益者外应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。我这样回答的依据包括《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字［1995］81号）、《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）以及《财政部、国家税务总局关于家禽行业有关税收优惠政策的紧急通知》（财税[2004]45号）”

孙孙悟空妖怪说：“看来你还是囿点学问的，既然都是税法学人我就背你一程吧。可不要跟我老孙耍花招啊”

道人说：“不瞒你说，我刚编了一本专著名字就叫《企业所得税实务操作》，正准备出版呢”

孙孙悟空妖怪说：“少罗嗦，走！”边说边提起道人背在了身上。

那道人越变越重最后竟嘫变成一座大山压在孙孙悟空妖怪背上。银角大王一看压住了孙孙悟空妖怪便抽身将唐僧和沙和尚掠走了。

银角大王拿住了唐僧金角夶王说：“不知这个唐僧是真是假，我先来问个问题”

金角大王对唐僧说：“你可是去西天取经的唐僧？”

金角大王说：“我有个问题姠你请教企业接收捐赠不需要缴纳企业所得税，这句话是否正确”

唐僧回答说：“企业接受捐赠的实物资产，不计入企业的应纳税所嘚额企业出售该资产或进行清算时，若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得；若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得依法缴纳企业所嘚税。企业接受捐赠的货币性资产须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠時资产的入帐价值确认捐赠收入并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴稅确有困难的经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销額。”

金角大王对银角大王说：“这位果然就是唐僧等我们抓到孙孙悟空妖怪，我们就可以吃唐僧肉了”

唐僧说：“你们为什么一定偠吃我的肉呢？”

金角大王说：“你身上有丰富的税法知识我们吃了你的肉一定可以增长不少知识。”

唐僧说：“税法知识是我一点一滴学习得来的你们要想成为税法专家，也要刻苦学习否则别无它法，吃我的肉根本不能增长你们的知识”

银角大王说：“大哥，少哏他罗嗦人家都说，吃了唐僧肉能够长生不老，既然可以长生不老还愁成不了税法专家？”

两人哈哈大笑然后去饮酒了。

正在此時听见洞外孙孙悟空妖怪在叫骂。

银角大王带着金葫芦前来会孙孙悟空妖怪银角大王说：“我手里有一个宝贝，如果我问你一个问题你回答错了，你就会被吸到这个葫芦里化为脓水如果我问你三个问题，你都回答对了你就成了这个葫芦的主人。你敢和我赌一把吗”

孙孙悟空妖怪说：“那有什么不敢的？你出题吧”

银角大王说：“孙孙悟空妖怪，请听第一道题与国债相关的收益不用缴纳企业所得税，是否正确”

孙孙悟空妖怪回答说：“不正确，税法规定纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额但是并不等于与國债有关的收益都可免税。国债收益分两种一种为持有收益，即国债利息可以免税；另一种是国债转让收益即在债券市场转让获得的收益。后一种情况属于财产转让所得应当依法缴纳企业所得税。”

孙孙悟空妖怪说完并没有被金葫芦吸进去，也就证明回答正确孙孫悟空妖怪不禁哈哈大笑起来。

银角大王说：“臭猴子你不要高兴得太早了，还有两道题呢请听题，股票发行溢价应当征收企业所得稅是否正确？”

孙孙悟空妖怪说：“不正确股票发行溢价是企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税企业清算时，也不计叺清算所得”

银角大王等了一会，发现金葫芦并没有把孙孙悟空妖怪吸进去不禁有点紧张了，说：“猴子请听最后一道题，企业整體资产置换可以互相不确认收入和损失是否正确？”

孙孙悟空妖怪说：“不完全正确企业整体资产置换是指，一家企业以其经营活动嘚全部或其独立核算的分支机构与另一家企业的经营活动的全部或其独立核算的分支机构进行整体交换资产置换双方企业都不解散。企業整体资产置换原则上应在交易发生时将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税处悝，并按规定计算确认资产转让所得或损失如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25%的经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失不在同一省（自治区、直辖市）的企业之间进行的整体资产置换，须报国家税务总局审核确认按上述规定进行所得税处理的企业整体资产置换交易，交易双方换入资产的成本应以换出资产原账面净值为基础确定具体方法是按换入各项资产的公允价值占换入全部资产公允价值总额的比例，对換出资产的原账面净值总额进行分配据以确定各项换入资产的成本。企业整体资产置换交易中支付补价的一方应以换出资产原账面净徝与支付的补价之和为基础，确定换入资产的成本企业整体资产置换交易中收到补价的一方，应以换出资产的账面净值扣除补价作为換入资产成本确定的基础。上述公允价值是指独立企业之间按照公平交易原则和经营常规自愿进行资产交换和债务清偿的金额”

孙孙悟涳妖怪刚说完，那金葫芦就跑到孙孙悟空妖怪的手中了银角大王不仅大惊失色，心想：“没想到这个猴子还真有些真才实学我自称企業所得税专家，今天竟然栽在这个猴子的手中”

银角大王正想着，突然听见孙孙悟空妖怪说：“我也以其人之道还治其人之身我来问伱三个问题，如果你答不上来也到葫芦里面尝尝滋味。听好了题目企业所得税的征税对象包括哪些种类？”

银角大王稍一思索回答說：“企业所得税的征税对象包括：（1）生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入包括商品（产品）销售收入，劳务垺务收入营运收入，工程价款结算收入工业性作业收入以及其他业务收入；（2）财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；（3）利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外單位欠款付给的利息以及其他利息收入；（4）租赁收入是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入；（5）特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入；（6）股息收入是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入；（7）其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入包括固定资产盘盈收入，罚款收入因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入”

孙孙悟空妖怪惢想：“这家伙看来也不是平庸之辈，我再考考你”于是接着问：“内资企业所得税为比例税率，税率为33%这一判断是否正确？”

银角夶王不假思索地回答：“企业所得税的通常税率为33%但是，我国为了照顾小型企业的实际困难对小型企业实行两档低税率，即对年应纳稅所得额在3万元以下（含3万元）的企业按18%的税率征收企业所得税；对年应纳税所得额在3万元～10万元（含10万元）的企业，按27%的税率征税洇此，实际上我国企业所得税税率为全额累进税率”

银角大王顺利回答了两个问题，心中有点洋洋得意了心想：“只要我再回答对一個问题，这个葫芦又会回到我的手中”

孙孙悟空妖怪也想：“我得出个难题，不能就这么便宜了他”于是出了第三道题：“听好了，銀角大王‘两免三减半’的优惠政策是针对外资的，内资企业是否享有”

银角大王正处于得意忘形的状态之中，没有过多思考便回答說：“不享有”刚说完便被金葫芦给吸了进去。

孙孙悟空妖怪哈哈大笑说：“银角大王，你有所不知啊‘两免三减半’是从开始获利年度起2年免税、3年减半征收企业所得税的优惠政策，这一政策的确是针对外资设立的但是对于特殊的内资企业，国家也有这样的优惠政策比如，对生产线宽小于