PPT2010应用技巧100计_百度文库
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你可能喜欢D.委托加工支付的增值税；『正确答案』BC『答案解析』由受托方代扣代缴的委；某企业为增值税一般纳税人；A、911.70B、914.07C、913.35；答案:B解析:原材料入账价值＝900＋9×（1-；日，远洋公司库存甲材料的成本；答案:A解析:乙机器的可变现净值＝28－1＝27；【单选题】（2009中级考题）下列关于存货可变现；A.可变
D.委托加工支付的增值税
『正确答案』BC
『答案解析』由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税可以抵扣，因此不计入存货成本。
某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税额153万元。另发生运输费用9万元（运费抵扣7%增值税进项税额），包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为（
解析:原材料入账价值＝900＋9×（1-7%）＋3＋2.7＝914.07（万元）。
日，远洋公司库存甲材料的成本为10万元，市场价格为9万元，假设不发生其他购买费用。由于甲材料的市场价格下降，市场上用甲材料生产的乙机器的市场销售价格由30万元下降到28万元，但生产成本仍为29万元，将甲材料加工成乙机器尚需投入19万元，估计销售费用及税金为1万元。日甲材料的账面价值为（
解析:乙机器的可变现净值＝28－1＝27＜29； 甲材料的可变现净值＝28－19－1＝8，因此甲材料账面价值为8万元。
【 单选题】（2009中级考题）下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（ ）。
A.可变现净值等于存货的市场销售价格
B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
『正确答案』D
『答案解析』可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。所以ABC都不符合题意。
【单选题】甲公司日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。
『正确答案』C
『答案解析』
配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。
A产品可变现净值＝100×（28.7－1.2）＝2 750（万元）
A产品成本＝100×（12＋17）＝2 900（万元）
配件可变现净值＝ 100×（28.7－17－1.2）＝1 050（万元）
配件成本＝100×12＝1 200（万元）
配件应计提的存货跌价准备＝1 200－1 050＝150（万元）。
【单选题】日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，日，甲公司应按每台52万元的价格向乙公司提供A产品6台。日，甲公司A产品的账面价值（成本）为280万元，数量为5台，单位成本为56万元。日，A产品的市场销售价格为50万元/台。销售5台A产品预计发生销售费用及税金为10万元。日，甲公司结存的5台A产品的账面价值为（
【解析】根据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批A产品的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算A产品的可变现净值应以销售合同约定的价格52万元作为计量基础，其可变现净值=52×5-10=250(万元)，因其成本为280万元，所以账面价值为250万元。
A公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计价。日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于日向N公司销售计算机5000台，每台1.20万元。日A公司已经生产出的计算机4000台，单位成本0.80万元，账面成本为3200万元。日市场销售价格为每台1.10万元，预计销售税费为264万元。则日计算机的可变现净值为（
解析:由于A公司生产的计算机已经签订销售合同，该批计算机的销售价格已由销售合同约定，并且库存数量4000台小于销售合同约定数量500台，因此该批计算机的可变现净值应以约定的价格4000台×1.20＝4800万元作为计量基础。该批计算机的可变现净值＝＝4536（万元）。
甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末某项存货账面成本与可变现净值为：2002年末，成本5625万元，可变现净值5175万元；2003年末，成本6750万元，可变现净值6075万元；2004年末，成本7200万元，可变现净值6975万元。该公司2004年末计入资产减值损失的金额为（
解析:（）－（）＝－450（万元）。
第二章PPT习题
（2010中级考题）甲公司为增值税一般纳税人，于日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。
『正确答案』B
『答案解析』该设备系2009年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值＝3 000＋15＋5＝3 020（万元）。
【单选题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元，增值税额为170万元，支付保险50万元，支付运杂费9.3万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10.7万元，均以银行存款支付。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。 A.1 166
『正确答案』 D
『答案解析』其入账价值＝1 000＋50＋9.3＋100＋10＋20＋10.7＝1 200（万元）。
【单选题】甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款866万元，增值税的进项税额为147.22万元，运杂费4万元，全部以银行存款支付；假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：200万元、300万元、500万元；不考虑其他相关税费。甲公司账务处理不正确的会计是（ ） A.确认为一项固定资产的入账价值为866万元
B.A设备入账价值为174万元
C.B设备入账价值为261万元
D.C设备入账价值为435万元
正确答案』A
『答案解析』 （1）确定计入固定资产成本的金额＝866＋4＝870（万元）（2）确定A、B和C设备各自的入账价值
A设备入账价值为：870×[200/（200＋300＋500）]＝174（万元）
B设备入账价值为：870×[300/（200＋300＋500）]＝261（万元）
C设备入账价值为：870×[500/（200＋300＋500）]＝435（万元）
甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
1．甲公司建造该设备的成本是（ ）。
A．12180万元
B．12540万元 C．12660万元
D．13380万元
答案：B解析：设备的成本＝20+0＝12540（万元）
2．下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（ ）。
A．按照税法规定的年限10年作为其折旧年限
B．按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限
C．按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限
D．按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限
答案C解析：对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益,从而适应不同的折旧率或者折旧方法,同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。
3．甲公司该设备2011年度应计提的折旧额是（ ）。
A．744．33万元
B．825.55万元
C．900.60万元
D．1149.50万元
A部件的成本=12 540÷（3 360+2 880+4 800+2 160）×3 360=3 192（万元）
B部件的成本=12 540÷（3 360+2 880+4 800+2 160）×2 880=2 736（万元）
C部件的成本=12 540÷（3 360+2 880+4 800+2 160）×4 800=4 560（万元）
D部件的成本=12 540÷（3 360+2 880+4 800+2 160）×2 160=2 052（万元）
甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额=3 192÷10×11/12 +2 736÷15×11/12+4 560÷20×11/12+2 052÷12×11/12=825.55（万元）。
【例题.单选题】如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（
A.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
B.固定资产的成本就是购买价款
C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益
D.固定资产的成本以购买价款为基础确定
【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
【例题?单选题】某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50 000元，增值税税额为8 500元，支付的运杂费和保险费为3 500元，设备安装时领用工程用材料价值1 000元（不含增值税），支付有关人员工资2 000元。该固定资产的成本为（
【解析】该固定资产的成本=50 000+3 500+1 000+2 000=56 500（元）。
【例题?判断题】如果一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应认定为经营租赁。（
【答案】√
【例题?单选题】日，甲公司从乙租赁公司经营租入一台办公设备。租赁合同规定：租赁期开始日为日，租赁期为3年，租金总额为27万元，第1年末支付租金10万元，第2年末支付租金9万元，第3年末支付租金8万元；租赁期满，乙租赁公司收回办公设备。假定甲公司在每年末确认租金费用。2010年确认租金费用（ ）万元。
『正确答案』A
『答案解析』确认本年租金费用（10＋9＋8）/3＝9（万元）
【例题?单选题】长江公司属于核电站发电企业，日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为300 000万元，预计使用寿命为40年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用30 000万元，且金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：利率为5%，期数为40期的复利现值系数为0.年长江公司确认的财务费用为（
【答案】B 【解析】日应确认预计负债=30 000×0.（万元），2010年应确认的利息费用=4 260×5%=213（万元）。
【例?多选题】下列固定资产中，应计提折旧的有（
A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
B.未使用的机器设备
C.正在改扩建而停止使用的固定资产
D.融资租赁方式租入的固定资产
【答案】BD
【解析】经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，按期进行摊销，故选项A不正确；处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项C不正确。
【例题?多选题】下列有关固定资产折旧的会计处理中，不正确的表述的有（ ）。
A.因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提提旧
B.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提提旧
C.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的当月开始计提提旧
D.融资租赁取得的需要安装的固定资产应自租赁开始日起计提折旧
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项A，因固定资产改良而停用的生产设备，由于固定资产已转入在建工程，使用计提提旧。选项B、选项C的说法不正确，正确地说应该是：达到预定可使用状态的下月开始计提折旧。选项D，融资租赁取得的需要安装的固定资产应自在达到预定可使用状态后的下一个月开始计提折旧的。
年折旧额＝（原价－预计净残值）÷预计使用年限
【例题?单选题】甲公司日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用2万元。安装时，领用生产用材料28万元，支付安装工人薪酬2万元。该设备日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2010年该设备应计提的折旧额为（ ）。 A.9万元
D.13.2万元
『正确答案』B
『答案解析』固定资产的入账价值＝100＋2＋28＋2＝132（万元），从2010年4月份开始计提折旧，2010年度应计提的折旧额＝132/10×9/12＝9.9（万元）。
1、双倍余额递减法
年折旧额＝期初固定资产净值×2/预计使用年限
最后两年改为直线法
2、年数总和法
年折旧额＝（原价－预计净残值）×年折旧率
甲公司2005年12月购进压模机一台，入账价值为100万元，预计净残值5.6万元，预计使用年限为5年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，2008年应计提折旧为（ ）万元。
解析:第三年应折旧＝（100－40－24）×0.4＝14.4万元
【单选题】某设备的账面原价为50 000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧额为（
【解析】该设备在第3年应计提的折旧额=［50 000-50 000×50%-（50 000-50 000×50%）×50%-50 000×4%］÷2=5 250（元）。
例题.单选】与平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将导致（ ）
A、计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少
B、计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少
C、计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少
D、计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少
解析:年数总和法是一种加速折旧的方法，与平均年限法的处理是完全不同的。
【单选题】某企业日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011年该设备应计提的折旧额为（
【解析】2011年该设备应计提的折旧额=(740-20)×5/15÷2=120（万元）。
【计算题】甲公司固定资产入账价值为500万元。该固定资产预计使用5年，预计净残值为20万元。要求：
（1）假定日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2001年、2002年和2006年年折旧额。
2001年年折旧额＝（500－20）×5/15×3/12＝40（万元）
2002年年折旧额＝（500－20）×5/15×9/12＋（500－20）×4/15×3/12＝152（万元）
2006年年折旧额＝（500－20）×1/15×9/12＝24（万元）
（2）假定日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2002年～2006年年折旧额。 2002年年折旧额＝500×2/5＝200（万元）
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