【1】学员问：建筑企业固定资产通常有房屋及建筑物、构筑物及沟槽，以及生产性和非生产性设备，这些设备是不是都能进行抵扣？抵扣率又是多少（设备为17%？房屋及建筑物、构筑物及沟槽为11%）另外，营改增对企业的资产、应付职工薪酬等又会有怎样的影响？同时，当前建筑业属于高投入低产出，粗放型发展的行业，效率较低，营改增又将会对企业的效率产生怎样的影响呢？（谢谢导师的解答哦，不胜感激）导师答：根据李克强总理讲话精神和财政部、国家税务总局文件，本年度5月1日开始，全面实施营改增，也就是将金融业、生活服务业、建筑安装业、房地产业正式纳入营改增范围。前两者税率为6%，后两都税率为11%。自5月1日开始，取得的服务或上资产，只要能够取得增值税专用发票，企业都可以进行抵扣。建筑业原营业税税率为5%，营改增之后，税率11%，折算后为9.9%（因为增值税为价外税，营业税为价内税），增加近5个百分点。如企业不加强进项管理，很容易导致税负增加。建筑业成本主要由材料成本、人工成本、机械使用成本三部分构成，因此，选购材料要注意供应商选择，尽量取得增值税专用发票。人工成本如为企业自有员工，不能进行抵扣，可考虑选择购买劳务，取得专用发票；但同时势必增加劳务公司成本，可能导致人工成本上升。机械使用可考虑在营改增后再购入设备，以便进行抵扣；也考虑租赁设备方式，取得专用发票。由于正式文件尚未公布，以上仅供参考。【2】学员问：1、营改增后建筑业支付从劳务派遣公司输入劳务人员的人工费能否抵扣？2、营改增前购买的建筑材料，营改增后才付款的，取得的增值税专用发票可否进行抵扣？营改增前签订的材料采购合同，营改增后材料才发货和付款的，取得的增值税专用发票可否抵扣？3、若建筑企业设有多个不同行业的子公司，应该如何进行纳税？4、公司对外出租的办公楼，营改增后如何进行纳税？导师答：1、根据网上相关的讨论，1.建筑业营改增后,凭取得的增值税专用发票可以抵扣，2可以.抵扣项目：（1）建筑公司提供的劳务的进项税（含包工包料的工程款）（2）买材料的进项税（3）日常办公费用的进项税（办公用品、水电费等），具体能否抵扣需待新的实施细则出来后才能确定。2、营改增之前采购的建筑施工材料已经用于工程施工项目，但是，拖欠材料款，营改增后，才支付供应商的材料款，而获得了供应商开据的增值税专用发票，不可以抵扣增值税的进项税。营改增之前，施工企业购买的办公用品，机械设备等固定资产以及其他存量资产，但是一次未获得对方开据的发票，等到营改增以后，才获得以上资产供应商开据的增值税专用发票，同样不可以抵扣增值税的进项税。营改增之后，新老项目交替出现，共同经营，共同生产的情况下，必须要分开采购，分开核算，分开决算，也就是说，营改增后老项目产生的增值税的进项税，不可以在新项目进行抵扣。3、建筑企业设多个不同行业的子公司，应按照子公司的经营范围按照适用的税率进行纳税。4、目前详细政策尚未出台，建议持续关注。【3】学员问：请问建筑业的一公司里的某一部门（从事机械租赁）独立核算，在内部单位的机械租赁所得收入应如何营改增，请老师指导导师答：首先，建筑业机械租赁属于营改增中的有形动产租赁。其次，公司内部各部门实行独立核算，部门间提供的服务在财务上可以单独记录并反映，制定内部结算价格，各自计算盈亏。但对同一法人实体内不提供的收入不属于流转税应税收入，不涉及税收问题。如对外单位提供服务则要按规定税率计算并缴纳增值税。【4】学员问：请问营改增对服务业有什么影响？不利和有利？导师答：(一)降低了现代服务业的税务负担在营改增税制改革试点之前，服务业企业在采购环节缴纳增值税进项税额，实现营业收入后，服务业企业按其营业额缴纳营业税，由于在缴纳营业税时无法抵扣采购环节支付的增值税进项税额，因此服务业企业既替供应商缴纳了增值税的进项税，又缴纳了按自身营业额全额计提的营业税，这就导致了服务业企业重复纳税问题的出现。因为重复征税的存在，服务行业的实际税率也远高于营业税税率5%。服务业的税负偏高，在一定程度上抑制了我国服务业的蓬勃发展。营改增税制改革试点之后，试点范围之内的现代服务业企业开始缴纳增值税，这就能够在实现销售之后，缴纳增值税销项税时抵消掉先前缴纳的增值税进项税额，消除了重复征税的问题，实现结构性减税，尤其是降低上下游产业链条上的税务负担。(二)促进现代服务业与制造业脱离现代服务业可以分为生产性服务业和消费性服务业。生产性服务业主要是与制造业直接相关的配套服务业，是从制造业内部的生产服务部门独立发展起来的。这些行业提供的服务有利于制造业等生产型企业的发展，是工业部门发展的助推剂。此次营改增首批试点的服务业主要是生产性服务业，在营改增之前这些行业缴纳营业税，生产型企业购入这些服务不能进行进项税抵扣，增加企业的成本，因此制造业更倾向于发展为“大而全”或“小而全”的企业，即将服务部门内化而不是外化，这就不利于现代服务业从制造业中独立出来。“营改增”试点之后，从税制上解决了长期以来将服务业内化的问题，不少企业开始主动将一些生产性服务业务转为向外部发包，部分生产性服务业逐步从制造业中分离出来。总而言之，营改增试点打通了第二、三产业的抵扣链条，加快了现代服务业专业化发展的进程。(三)对服务业财务管理带来的影响第一，会计科目的变化，会计核算更加复杂。一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目;第二，税务发票的使用管理变化。营改增试点之前，现代服务业企业使用普通发票，而试点之后，增值税一般纳税人需要使用增值税专用发票。税务部门对于增值税专用发票的在领购、使用等方面的管理较普通发票更加严格。因此，现代服务业企业就需要在领购、索要、开具增值税专用发票时格外注意。第三，税种的变化给财务报表带来影响。随着营业税改增值税改革方案试点的推进，试点地区企业的计税方式以及税务账目处理也随之发生改变，这也会给企业的财务报表以及财务分析相应的带来一定的影响，企业需要依据实际税务政策变化来调整财务报表结构，相应的也应该改变过去财务分析的方法。例如，在营改增之前财务报表之中“主营业务收入”核算的内容是包括“含税收入”的，而在营改增之后是不含增值税的“税后收入额”，进而影响到企业的利润率。另外，企业的增值税在企业的损益表中是不会的反映的，因此营改增之后企业的账务处理也会和之前大为不同，企业财务数据也会相应发生改变，企业管理者在利用财务报表分析企业运行状况时也需要相应的进行调整。总之，营改增的推行，使我国现代服务业的税负大幅度降低，促进了现代服务业与制造业的脱离，加快了现代服务业专业化发展的步伐，给现代服务业的财务管理提出了新的要求，同时也为我国产业结构的优化升级带来了巨大的推动作用。【5】学员问：我从事建筑业，因为我们进的料主要是从小摊贩那购入的，营改增后，我们抵扣主要从哪方面入手？导师答：营改增后，贵公司需考虑改变进货的渠道，多从正规厂商进货，因如不能取得相关进货的增值税专用发票，将直接影响到公司税负，如是从小规模纳税人处购货，可请对方至税务局代开增值税专用发票，并按3%进行抵扣。【6】学员问：旅店业营改增后，税率如何？如何进行进项抵扣？导师答：旅店业属于生活性服务业，营改增后，小规模纳税人的征收率为3%，一般纳税人的税率为6%，具体抵扣要求会在近期公布。（整理答案之际，已公布，详见/quan hread//）【7】学员问：我是初次接触生产型企业的出口退税，现在不但对成本核算不是很了解，对于生产企业的出口退税核算的参照标准也不理解，麻烦您指点一二。导师答：一、生产型出口退税企业成本核算1、生产型出口企业以一般贸易方式进口原材料1）海关代征增值税：借：原材料应交税费-应交增值税（进口增值税）贷：银行存款或应付账款然后根据生产完工程度，根据会计制度规定，结转至库存商品科目。2）出口时的会计处理国家税务总局公告2013年第61号规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行，所以企业在出口时信息一般不齐，因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：借：应收账款贷：主营业务收入-出口销售收入同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：借：主营业务成本贷：库存商品3）单证信息齐全时的会计处理当月根据单证信息收齐出口额乘虚以增值税征退税之差计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。4）免抵退税正式申报后次月的会计处理①在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下：借：其他应收款-应收出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）②在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。③待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下：借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税2、生产型出口企业以进料加工、来料加工方式进口原材料1）由于进料加工的进口材料是免征进口关税及增值税的，故原料进口时，借：原材料贷：银行存款或应付账款2）由于来料加工的进口材料是免征进口关税及增值税，也无需支付进口货款，故不需进行上述分录处理。3）来料加工不涉及退税，故只需核算成本即可。其余处理步骤与一般贸易处理步骤一致。注意事项：由于进料加工、来料加工在加工完成后需复出口，且只能专料专用，故在核算原材料时需单独列示。二、生产型企业出口退税核算标准生产型企业出口退税是采用“免、抵、退”核算方法：当期应退税额和免抵税额的计算（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额（2）当期期末留抵税额&当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。【8】请问建筑工程在建项目在营改增实施后怎样收税？【9】建筑行业，试点前只做了一般收入，营改增后的业务收入如何处理？【10】旅店业营改增后，税率如何？如何进行进项抵扣？【11】事建筑业，营改增后，抵扣主要从哪方面入手？【12】营改增对服务业有什么影响？不利和有利？【13】做混泥土构件什么的有什么免税的政策吗？【14】营业税改增值税对小微建筑安装类企业的影响【15】餐饮业营改增最新政策【16】不动产租赁原先的合同有没有过渡税率和抵扣问题？【17】保安服务费如何缴纳增值税可以扣除保安工资差额交税吗？【18】营改增对于水利工程行业有什么影响？【19】建筑业营改增后应税金额怎么计算？【20】关于营改增不满2年的二手房出售，增值税计算问题【21】保险代理行业营改增后适用小规模还是一般纳税人，税率多少【22】什么情况用于上述加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣？【23】营改增后购买小规模单位的物资没有抵扣怎么办？【24】营改增贷款利息收入跨期的几个问题【25】“营改增”之后对批发销售的个体工商户来说有什么影响？【26】营改增对中小型饭店的影响？是否要交税？【27】营改增个体工商户超出税点后按多少交税？【28】水利系统工程施工企业5月1日前的项目如何纳税，怎么开票？【29】请教湖南省建筑业营改增的问题【30】以前交定额税的酒店，营改增后也一样交定额税吗？【31】营业税时是差额计算税金，营改增后不知道如何规定的？【32】建筑业劳务问题，建筑业增加这么大的税负，企业要如何应对？【33】请问房地产企业营改增后，拆迁补偿费能否抵扣？【34】教育培训机构这次营改增必须要改吗？【35】对于装修公司来说可以选择简易征收吗？【36】营改增物流公司相关项目是不是税率同样是11%？【37】请问5月1日以后老项目到施工地代开开票是地税还是国税？【38】土地成本中的拆迁成本无法取得发票，那就没有抵扣的希望了？【39】5月份营改增对小规模纳税人有什么影响吗？Q：老项目简易征收，也取得了专用发票，还可不可以抵扣进项税呢？A：拿到了专用发票暂时也不能抵扣。建议在简易征收期间取得的发票也尽可能对雇佣资产类的索取增值税专用发票。今年是老项目，到明年可能会有新项目，如果选择一般计税，就可以抵扣了。Q：监督新项目可以选择简易征收，对于下游企业没有抵扣了？A：对下游的开发商来说，简易征收只能拿到普通发票，或者是简易征收率3%的增值税专用发票，他最多抵扣的也就是3%。在实务当中，我们选择的时候应该考虑，不仅仅是税负，而应该是我们能够挣到多少钱。在现实中也有不少企业主动拒绝这种低征收率方式，选择税率更高的一般纳税人征税方式。需要企业需要进行税负测算后进行评估。Q：5月1号以后，建筑企业是母子公司好，还是总分公司好？A：应该结合公司的实际业务内容和公司架构的管理体系的思想来进行设置，不能简单的认为哪种好。下面是三种方式：子公司：资质是有限制的，子公司资质一般很低的，不能承担大体量的工程；总分公司：分公司可以与总公司共享建筑资质，可任意的承揽工程。直接管理项目部：跨省施工也没关系。Q:商品混凝土生产企业现在采用简易征收办法计税，营改增后，客户承接新项目后，要求开具17%增值税专用发票，其愿意承担增加的税负，而绝大多数客户不要求开具17%增值税专用发票，也不愿意承担额外的税负。混凝土企业应怎么办？A:混凝土企业只能2选1，或者简易计税或者一般计税。企业一经选择，36个月不得变更，所以要充分地在二者当中进行比较，选择最有利的方式。Q:营改增后销售自产电梯并负责安装，按新政规定是否一并按17%的税率纳税，而不可以将安装收入按11%税率计算销项税？谢谢！A:混合销售先要看主营业务的类型，按照主营业务的类型交税。但是想要将安装收入按11%税率计算销项税的前提是先将销售自产电梯和安装业务进行分离。Q:文件规定：“应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额”。请问：如果总包方是一般计税的，分包方是简易计税的，应何计算销售额？A:全额计算销售额，没有抵扣。除非分包方简易计税也可以开3%的增值税专用发票，可以抵扣进项。Q:请问老师,以前物业管理企业营业税可以差额那是,这次营改增没提到物业服务可以差额纳税,这部分政策没有延续了吗?物业公司代业主交的水电费无法给物业公司开票,业主名字不是物业公司,这样我们就无法抵扣,该如何处理?A:两种处理方式：1.买水电再卖水电，差额纳税；2.以委托方名义开发票，代委托方收取的款项不需计入销售额进行征税。Q:如果开了好多地税票，将来真的成为一般纳税人，按11%交税的话，这些地税的票又没有进项抵扣，房企不是有点亏吗，也不是这些票是怎样过渡处理的。A:在房地产、建筑业营改增过程中，36号公告给出了一个过渡期的政策。该过渡期政策将类似于租赁业营改增过渡政策，即按3%实行简易征收的办法。增值税简易征收办法指不抵扣进项税，以全部销售额为基数征税。Q:挂靠项目对企业所得税及挂靠经理的个人所得税的影响，A:挂靠项目主要是虚开发票对企业所得税的影响，对挂靠经理，你要承担虚开发票的法律责任。营改增后，发票管理更严谨，企业尤其需要关注。Q:请问如有简易征收和一般征收并存，取得的不动产抵扣税额如何划分？A:需要特别注意，凡实行简易征收办法的项目，一律不得抵扣任何进项税额，混用业务根据相关规定和税率的可以完全抵扣。Q:房地产上游相关行业不是一般纳税人的企业如何开具增值税发票？A:只要资料齐全，到税务局申请代开发票即可，需要带以下资料：1、税务登记证副本原件2、公章3、打印出国税网上申请的代开发票申请表4、购销合同原件及复印件5、经办人身份证原件及复印件Q:5月1日后取得的不动产进项可以分两年抵扣,这个&取得&是如何界定的?以取得发票日期吗?A:目前36号公告中并没有明确的规定，预计在近期也会出台相关的配套文件。
前段时间被一个猎头推荐某个在美国上市的国内公司的财务总监的职位,职责里有一条:负责中美会计准则两个帐套的日常核算工作,由于我以前在美资公司工作时公司要求日常账务都是基于美国会计准则的,所以美国会计准则的账务处理我还是胜任的,但疑惑的是中国会计准则的那套账,我没有在国内公司工作过,但以前做财务咨询期间接触过很多国内企业的会计,发现很多公司的会计部门日常是按照税法做账的,而不是按中国会计准则做分录,例如收入和成本费用的确认都以开具发票或收到发票为准,理由是为了每月要缴增值税等流转税和给税务局报财务报表,这样做账才能方便核对和应对税务局的检查,因此我理解这种核算模式下总账系统出具的财务报表其实是基于税法的报表,而基于中国会计准则的财务报表大多是由会计师事务所做完年度审计调整后出具的,在会计水平有限的企业,可以说这个调整报表的工作实质上是由会计师事务所完成的,所以,我现在困惑的不是这家招聘财务总监的公司要求的所谓“中国会计准则”的帐套是否实质是税法帐套,而是我对我国这种会计管理实践的质疑,我个人觉得如果国内多数公司是这样的一种会计核算模式,那么中国会计准则在企业会计实务中没有多大价值,因为:1、会计准则对企业的会计的意义仅体现为一年做一次财务报表,而非体现为每天做会计分录,何况一年做一次报表估计都是总账会计、会计主管完成的,其他负责日常核算的会计岗位几乎是没有按会计准则做分录的;2、严格地讲,这种会计管理模式下的日常会计核算不是“权责发生制”,而是“发票发生制”,鉴于中国的商业交易通常是“付钱才给发票”,所以这种“发票发生制”类似于现金收付制,我想请教各位在国内公司工作的财务经理们,你们公司是否也是采用这样的基于税法的会计核算模式?如果不是,你们是否采用会计和税务双帐套的模式?不过貌似这样一来,这个猎头给我推荐的公司以及国内一切海外上市的中国企业都要搞三个帐套:中国会计准则、国际（或美国）会计准则、中国税法,那对会计来说可真是一个头三个大,难道就没有什么经济高效的方法么?
平时自己的一些工作经验整理成文字，总算对自己七年多的成本会计工作经验的一个总结吧。不过我现在改做财务分析，所要涉及的工作内容比成本会计还要多些。有些地方写得还不是很详细，仅供参考。也同时欢迎各位同仁不惜赐教。企业整个的过程是将生产利润追求到最大化，这是一个企业存在的合理性。一般对于一个企业而言，最主要关心的还是企业是不是真的还能盈利。而盈利公式一般外企普通采用下面的公式：生产利润=（销售数量X销售单价–销售折扣）—销售生产成本销售生产成本=销售数量X标准生产成本+生产成本差异生产成本差异=物料成本差异+人工成本差异+变动管理费用成本差异+固定管理费用成本差异成本差异的定义是指实际支付的费用与标准成本项目之间的差异。一般物料成本差异主要是包括材料采购差异和使用量差异生产成本预算直接物料成本首先，企业在来年还未开始之前，一般会做一个全年的预算（叫BUDGET），根据企业的不同，会分每季或每月滚动预算（FORECAST）企业预算的方法也会因为企业对预算的要求或预算工作粗细不同，会各不相同。比如物料成本预算，有的企业会根据销售数量乘以该产品的标准物料成本等于销售物料成本；然后再根据上一年度的物料成本差异额占上一年度的标准成本总金额的百分比来计算来年销售物料成本差异金额；销售产品的物料成本预算=销售标准物料成本金额+物料成本差异额销售标准物料成本＝每个单位产品的单位物料标准成本X销售预算的产品数量直接人工成本生产部门会根据本部门的实际生产产能和本部门的销售数量来计算本部门的直接生产人员数量及正常生产工时和1.5及2、3倍的加班工时，计算出基本工资额和加班工资额。生产管理人员和非直接生产人员的工资一般会计入变动管理费用。管理部门人员的工资（比如专业月薪人员、部门经理）会计入固定管理费用。变动/固定管理费用每个企业的变动管理费用和固定管理费用的划分，其实上也没有一定的界限。有的企业会将随生产数量增减而变动的费用定性为变动管理费用，比如水费、电费、运费、生产报废、一些低值易耗品等。而将一些费用无论当月是否生产，该费用都一定会发生的，将其定性为固定管理费用。比如房屋租金，高层管理人员的工资、折旧费、每月用于支付的公司财产保险或员工保险费用等。变动费用会随着生产量的增减而发生变动，而固定的管理费用一般在不超过该生产部门当前的实际产能时，是不会有太大的变化。如果来年的销售量超过本部门的标准产能时会需要增置一些固定资产时，这就会影响到固定资产预算。而固定资产的增减则会影响到每个月的折旧金额不同。这其中有些预算项目会需要各方面的协作才能得以完成。比如人事部会提供一些各部门的历史人员数据。财务部门会提供每个部门的每个月的各项费用的实际发生金额。以便于各成本中心会根据当前的销售预算及历史数据进行来年的各项预算。当销售金额的预算、销售成本预算出来后，我们会根据上面的生产利润公式计算出来年的生产利润是多少，通常这个时候，会根据历史时期的费用占销售额的比例来调整一些预算较高的费用项目。通常，一般企业在生产成本预算的时候，会扣除掉物料资源部提供在来年在物料采购所开展的降低物料成本项目，及精益生产部门（或称持续改善部门）提供的各种生产成本改善项目所降低的各种费用，以便于预算生产成本接近实际生产发生的成本。
一、会计岗位跑外时(税金会计)1、对每月国、地税正常应去办的经常性业务做一个笔记，理顺每月正常业务，临时性业务有个记录，做完后也要有个标记。正常业务每月都看一下笔记，这样防止漏项。2、认证专用发票或运费发票时自己每月弄一张纸，每次认证通过的发票份数都写到纸上，月低与主管税务机关清单核对(份数与可抵扣税额)，也便于随时统计已认证份数。3、说说认证吧，一般来说增值税一般纳税人，现在都是在发票开具之日起90天内认证，所说的90天不是按整月计算的，而是按一天一天算的。比如我们是销货方，购货方取得增值税专用发票时如发现我销货方所开具发票上列明的他方基本资料有误，如果购货方未认证，需购货方出具一份情况说明，我方主管税务机关才予以批准我销货方当月作废或次月开具红字专用发票。如果购货方认证后，要求退票，需购货方主管税务机会出具一份进货退出证明单(退货证明)，我销货方主管税务机关才予以批准当月作废，或次月冲红。4、我们这的通用税收缴款书(**子)税局开具，只要在征期内缴纳就不用作废重开，但我们的开户行要求在两天内缴纳，所以如果加盖不清晰，银行不给走的话很麻烦，我们这的银行一般都用第二联核对印鉴，所以这种一份单子有好几张的情况，银行核对哪张，就把哪张加盖的更清晰些就可以了。抄报税时如果出现一点点小的差头儿，结果就会多往反于税局和单位之间，所以加强细节，减少差错出现。二、会计岗位工资(工资会计)在取钱分钱的时候，回来分钱时有两点：1、成“达”的一定让取钱的办事人员当面数一下，是否是100张每达。谁都不差一张两张的，但当面不查清，过后少个一张半张的事儿不好。2、对准铅笔数，在奖金表上用铅笔数注明取钱部门要取的合计总金额减去扣款。就是要标上净额，因为有好多表格数值累加得来总数，有时还要减去扣款，发钱时人多比较忙乱，没时间一一核对，所以提前写好铅笔数，比如铅笔数写好X元，办事人员来取钱时就让他查好X元，如果回去后数碰不上用铅笔数来找，铅笔数代表发到手的金额。金额都要提前算好。到单位时碰一下钱的总数，如果此时与要发的金额对不上，说明在银行与回来的途中的错误，如果总金额对上了，分到最后分多或分少了钱了，那说明是分的过程中的错误，去银行取钱之前一定要先算准取回来的数=发到各部室、车间的净数。三、材料购销存岗位的一点经验(材料会计)这些理论上是没有的，不是借，不是贷，而是实践中得出来的。1、说说稽核吧，这是每月最日常的工作，每月原材料月末稽核，业务量很多，在去库房稽核的过程中一定要看准料单上的数字，如果不清楚一定要描一下，如果回来后看不清要用于加减的那一联的单子的金额，最后肯定碰不上大数，材料按计划价入库的时候就没办法碰上数。切记一定要描。2、说说抓对，每月计划成本法核算下的料单要抓对，采购部的那联与大库稽核回来的那联要抓队(一式几联是复写来的，所以号码肯定是一致的抓对)，如果采购部的联次有，而大库的联次沒有就是說明大库沒有验收，或材料沒到，就挂在途。如果采购部的联次沒有，而大库的联次有，那肯定是暂估的联次，发票未到，而材料到了，要暂估入库，次月冲暂估，发票来时正常入。抓队可以按号码分，如单子号码为658320，就看百位和十位數字，即32，把32的单子放到一起，同样33的或34的85的，说的是百位和十位數字一致的都放在一起，摆一桌面，最后一堆一堆的抓，这样抓对是最快的，当然了，我说的这种是业务量较大的情況下，如果业务量小的话怎么抓都有理。四、往来岗位，应收、应付、其他应收、其他应付、预收、预付(往来会计)企业最日常的业务就是付款了，付款可以有以下几道严格的审批手续，这样付款环节会更加严密。1、审有无合同，没有采购合同肯定不予付款。2、审年初有无计划，如果年初各部室、车间没有计划的话肯定不予付款。3、审以前有无往来关系，以前付款后，销货或提供劳务的收款方的收款收据是否开具，前款未清、后款不付，前款应收回的收据未清，后款不予支付。4、借款单上有无相关部门及财务部领导签字，签字不全，或借款单填写有误者不予付款。5、看往来账上此户的账面贷方数是否大于要付款数，因企业一般都是批量付款来发票时，借：材料采购等科目应交税费-应交增值税(进项税额)等科目贷：应付账款-XX户付款时，借：往来贷：银行存款如果不看往来账上贷方金额是否大于付款数，就很有可能发生多付款，即成为预付款，债权。如果当月末前采购部门承诺发票肯定能到的情况下可以考虑先付款，否则不行。以上这五条这是我在做往来会计时的一点心得。现在都是电算化，经常要在账上往出倒往来账。在财务软件里往EXCEL表格中倒数据时，倒往来账时单位名头前都有数字，比如600560某某公司期初余额本期发生额期末余额600560某某公司都在一个单元格中，因为行数较多，所以一个一个单元格的处理去掉数字比较麻烦，但还要把在一个单元格中的600560某某公司都变成某某公司，就要把前面的数字都去掉。可以这样做。把含有数字和名头的这一列选中，CTRL+F，查找，点击替换，然后依次输入0-9，都替换为什么都没有就是空白，都点击全部替换。最后数字全替换成空白了，再数一下单位名头前面的空格，再把空格全部替换成为空白。就可以了!五、加盖印章『清清晰晰』的方法大家工作后好多人会经常接触单位的印章，我们会计都总会接触一些企业的印信、证照，其中印信包括印章。看我们出纳总盖财务专用章，工作中经常要盖印章，如企业公章，发票专用章，现金专用章，转讫，等等。其实我们都去过银行，银行的业务员盖章时不知你发现没有，底下都垫一块胶皮。因为印章有量有弹性。我们办公桌上没必要专门整块胶皮，只要用我们的鼠标垫垫在印章下面，印的时候把章用力转圈压匀了。就可以非常的清晰。现在银行识别印鉴时好多都是电脑识别，如果你感觉印的不好的话，最好把印章带在身上，到银行加盖，当然了印章带在身上是制度不允许的。六、总账、电算化(总账、报表、电算化会计)有一些电脑很实用的总结，可以大大提高工作效率。希望大家能用上。1、为了保护眼睛，大家一般都在显示器上的按键中选择文本模式，屏幕的分辨率设为最左边即字体最大，为了更好的保护眼睛，可以在桌面上单击鼠标右键-属性-设置-高级-适配器-列出所有模式-800*600，60赫兹。一般XP都默认为75赫兹。这个较比亮，没有60赫兹好。2、安全删除U盘时，最快的方法就是在任务栏最右边的绿色箭头，单击右键要点两下，较比慢。要单击左键，再点击安全删除即可直接安全删除U盘。这样每次比单击右键的删除U盘都会少出现一个对话框。主要省时间!3、现在的软盘质量好多都不过关，不知道大家有没有遇到类似的事情，有些部门要求必须用软盘上报文件，所以为了保险，每次我都考三张软盘，每张有一份资料，这样万无一失，考资料时多用几秒钟，总比第一张软盘报不上，来回再跑的时间短。4、电脑里的几个盘符中，系统默认到C盘，很多程序也安装在C盘，我们的文件一般放在E盘或F盘中，格也格C盘，所以我们会经常到E或F盘中，这样为了省时间可以在任务栏上单击右键-属性-任务栏-将“显示快速启动”挑上。我在任务栏左边只设置三个快速启动键，一个是显示桌面，一个是快速启动INT。第三个是直接进入E或F盘的快速启动，这样不用每次都双击我的电脑后再双击哪个盘符，只需单击一下任务栏左边的快速启动键就可以直接到达自己设定的盘符中。设定这个快速启动很简单，在我的电脑中在你要设定的盘符上单击右键，创建一个桌面快捷方式，然后把快捷方式拉到任务栏中当成快速启动键就行了。现在软盘、光盘、网络网盘一般真都不怎么用，用U盘的时候最多，大家有没有想过给U盘命个名，重命名，把自己的U盘起个个性化的名字，我的U盘叫传说中的水，还有就是把直接点至U盘，也设置为任务栏中的快捷键，只要单击就可以直至U盘，我的U盘和E盘都设为快捷键留在任务栏中了。5、WORD和EXL中，经常遇到的就是打开文件与保存文件，我们可以把路径直接设定到E盘(或F盘)，这样每次打开与保存文件时不用在对话框中选来选去，具体方法是：WORD,菜单中，工具-选项-文件位置-修改EXL.菜单中，工具-选项-常规-默认文件位置-自己修改即可这样每次保存或打开文件都直接在E或F盘，很方便。6、电脑杀毒软件不用天天升级，适当升级，设置一下定时查杀就行了，防中病毒与木马，主要是不要乱下载，即使下载东西也要先杀毒再解压，不要总到大家都去的网站上转，如QQ163音乐。7、在自己的机器上打开别人的U盘时先查杀下病毒，养成好习惯。8、相信网络是自己最好的老师，只要在网上搜索引擎输入你所问问题的关键字，然后搜索，检索结果都很精典。我心中的网络就是一片大海，拿上网来说，每个人要且只要喜欢上网络中的一样东西，他就会喜欢上网络，不需要多，只要喜欢上一样，例如打游戏、看电视、看电影、聊天。你就会喜欢上网络。9、大家都知道的最常用且很省时间的几个快捷键。CTRL+C复制CTRL+V粘贴键盘左下角开始菜单+D快速显示桌面CTRL+A全选CTRL+S保存，保存快捷键最常用。使用WORD时，双击最左边的竖线那里，是出现“页面设置”对话框的快捷方法：10元的东西打3折的意思是减3折，即卖7元钱。10元的东西卖6折的意思是，60%的原价销售，即卖6元。七、“打几折”和“几折”的意思是不同的1、收条先写大写数字，再写小写数字。2、经常接触的银行和财务的现金转讫的讫的意思是结转完毕的意思。3、账与帐不是完全通用的，正确的应该是账字，账务处理。4、有时要在电算化账上往EXL表格上转数时，如果数字太长记不住的话，可以不读小数点，比如。心里读成。这样可以多记几位数，在转到EXL表格上后再加小数点。5、经常看数字时和打算盘一样，要记个位置，如300，000记住3是十万位。6、有时报表要上报表万元，如300，000元，可记为把分隔符(百位与千位的分隔符)向左移一位30.0000万元。八、发票与收据的区别1、发票是销售货物或提供劳务的的证明，收据是你收到款项的证明。2、按正规单位的做法，当收到款时，必须开具收据。3、发票是带有税监章的，发票一般是与税有关系的，而且不见发票是不能挂往来的。4、收据有税务局监制的带有税监章的往来收据，这种是正规的，还有白条，是没有税监章的收据。勿以小而为之!会计人切记!账上金额相差1分与1万都是差，所以很多账目勿以小错误以为能混过去而为之。
向领导汇报财务报表不是一件简单的事情，总会遇到各种问题，存在很多沟通上的障碍。这是因为会计们总是习惯于用会计专业术语跟领导对话。但是，亲，你考虑过财会知识有限的领导的感受吗？快来看看领导希望你如何汇报报表吧，这样才能得到领导的理解和赞同。用通俗的话和领导沟通为什么会遇到这样的问题呢，我们不能奢求领导们都是学会计的，那是不可能的，想要改变这个窘迫的现状就要靠改变我们自己开始，要用领导理解的话和领导沟通，而不是选择逃避和抱怨，这根本无法解决问题，只会让事情变得更糟。如何让领导能听懂会计呢，这就需要我们首先你要具有针对性看看领导是学什么专业的，学的是理工还是文科，这个我们阐述问题的方法就会大不相同，学理工科的人很讲逻辑，说问题要讲123，学文科的就你要具有描述性，把事情说清楚。领导的禀赋也不一样，有的领导很聪明一说就懂，而且能举一反三，那你就省了很多的事情，如果不是，就需要你看看领导在什么地方存在误区，本人的曾经的一个领导就是一位农学博士，对折旧这个事情理解不了，他认为我的钱已经支出了，怎么还有提取折旧呢，这不是重复的支出了，你们学的这个会计是有问题的，其实这个其实是不懂会计的权责发生制，银行存款的支出不等于，会计上的支出，固定资产的支出是要分期慢慢从利润中列支的，这是两个标准，两个思路。因此要有针对性的和领导沟通，要知道他存在哪些盲点，给领导讲明白，其次能用简单通俗的话把会计说明白，这样才能和领导产生共鸣，领导才会更支持你的工作，会计科目可以翻译，会计科目其实本身就是很通俗的，我们要善用资源，现金银行存款就不用说了可以统称为现金或者钱，应收账款和其他应收款就是和销售产品直接相关和间接相关的事，把这些科目都说成欠款，要把科目都翻译成生活中的俗语，固定资产你把它说成买的什么设备这个领导很清楚，就是更加通俗了，改造这些科目让它成为你和领导汇报的素材，这样有助于领导理解。可是有些领导还是理解不了，这就需要我们会计要用通俗的话把会计讲出来，我汇报的这位领导就搞不懂折旧这个问题，但是你要和他讲现金，他就懂了，最后他就问我咱还有多少现金，咱的帐上还有多少可以支配的钱就可以。因此用通俗的非会计语言把会计这点事情说情况的能力很重要。会计可以很简单的说要把业务活动进行归类总结。有的企业的业务很复杂，凭证一个月就数十本，但是有许多是相似的，可以合并同类项，其实就是一类业务，可以把业务分类，可以把复杂的业务简单化，不过看似简单，平时是需要你做功课的，你要又把问题归类化，规律化的能力，你要对企业的业务有一个简单的了解，那些是平时经常支出的费用，那些是不经常发生的费用，每个月的料工费支出会有多少，这个月多了少了是因为什么，你的产品都卖都卖多少钱我曾和一位领导汇报，他说你说的对不对，我大概有一个框架轮廓，这一年我收入多少，支出多少，都有那些客户，能赚多少钱，是有一个粗略的轮廓，你说在这个合理范围我知道，如果太离谱了，是能够感觉到的，因此，会计账簿失去了对业务本身的了解是多么没有意思，会计数字只是一些孤苦伶仃的数字堆砌。你平时做的什么就说什么。这就需要你能把公司的业务活动能用简单的话来说明白，例如，你公司这个月收了多少钱，都是那些产品创造的这些收入，哪些产品卖的多。支出能分为料工费三大类，你购买原材料花了多少钱。这个月的工资支出了多少，其中生产工人支出多少，管理人员支出多少，相关的管理费用财务费用花费了多少，这个月还剩了多少钱，有多少钱没有收回来，有多少材料款未付，现在公司还有多少可以支配的银行存款，用言简意赅的话语把钱的是怎么来的又是怎么花的还结余多少，这些事情说清，会计的事情也就说清了。以现金流量为主的视角来阐述当你以资产负债表和利润表为主，以现金流量表为辅来说明报表，可能就离领导理解报表的真相越来越远了，因为这涉及更多的会计基础知识，和会计人员沟通用会计术语没问题，可是和领导用更多的会计语言，思路上就出现了方向性的偏差，要以现金流量表为主，其他两张表为辅的阐述模式，现金流量知未来。现金就如同一个人的血液，血液没有了人就死了，企业和人一样，企业也叫做法人，也是人，大同小异，都说的是一个意思。现金流量表是看你公司的造血功能，输血功能和未来产生新的造血能力。从这个视角更能说清企业的运作顾虑和风险所在。许多领导都会问你觉得未来公司的财务问题在什么地方，其实通过现金流量的分析可以知道企业的未来，通过现金流量就可以看出企业创造价值和风险控制的问题，要分析企业现金流的都流向什么地方，现金收入分几类，支出了多少、全年那个月支出的多那个月支出的少，有什么规律性的问题。企业的经营性现金流量各项收支相抵后的净额有多少，有缺口怎么办，能不能找人借的来钱，经营上富裕的现金流是否能够用于扩大再生产和购买一些孳息性财产，输入的现金流肯定是不可靠地，不如自己肌体的造血更好，因此现金流量的经营，投资，筹资的匹配程度的好坏决定了企业是否健康，血液是至关重要的，是决定企业生死的大事。可资产负债表和利润更多的涉及会计假设和会计原则，带有很强的专业性，是利用会计原理计算出来的。资产负债是看你公司的整体问题的，看你这个人是不是整体平衡，是不是一个肩高一个肩低，腿脚是不是有毛病，还能不能够站的稳，蹲的下，坐的好。利润表是看你公司都卖什么东西，与人家有什么不同的地方，你的产品是薄利多销还是厚利少销，你是靠主营业务赚钱还是靠其他业务赚钱，你为了销售产品产生了多少销售费用管理费用，为销售产品产生了多少借款利息，是不是靠变卖家底过日子。这样突出现金流量表将三张报表有机的组合在一起看，就可从内到外立体的分析一个企业的情况了。报表怎么揭示风险做任何事情都有风险的，一个企业就更不用说了，在财务管理里就讲经营风险和财务风险，什么风险最可怕，就是固定支出越多越可怕，你收到的现金越多就越可靠，像好的产品，供不应求，客户要先付款，我先给你钱产品还没出来就可以收到钱，这是最理想的，连流动资金都不占用这个风险就小多了，因此风险从业务链上分析，才是源头当你的产品在做定位的时候就决定了你的一些特有风险，如薄利多销的企业，就需要你快周转，当你的存货周转率慢慢再下降，风险就较大了，这个趋势是不好的，就需要要企业详细分析了，当然大部分企业的存货周转率变慢都会不好，但是奢饰品的周转率就会很慢，他是厚利少销的模式，这个还要结合销售收现率来判断。报表上的钱都去哪里了领导一看利润表都会问，我这么多利润，可是钱都去哪里了，这就需要你要把权责发生制和现金收付制进行转换，利润是从会计的视角来计算出来的，它带有很多的规定性和主观性，看看现金流量表的附表，盈利增长固然重要，但是真金白银更重要。盈利只是纸上富贵，不是真金白银。从盈利到经营现金流的转换过程就是从纸上富贵到真金白银的过程。现金流量表附表从净利润到到经营活动产生的现金流量净额可以分三步进行调整。第一个调整是非现金调整，它包括摊销、折旧和处置资产的变动的情况，由于会计准则中很多成本与费用都是非现金的，这些非现金的部分需要调整回来。例如如公司购买的软件原价30元钱，按照3年摊销。每年10元钱计入成本或者费用。但是，这10块钱不是每年花出去，而是在第一年现金就支出了30元，只是会计准则上要求把它人为的分为三期来计入费用，所以在算经营现金流时要加回来。再例如折旧：你公司的房产，按照会计准则，房屋的折旧也要计入成本或费用。但是现金支出是一次性的，可是会计在确认费用时要按照折旧年限计算，这个也要加回来。第二个调整是非运营调整，包括投资收益和财务费用，企业的借款利息和投资相关的收入或费用损失要从运营现金流中剔出去，这个和经营无关。第三个调整是营运资金的调整，包括递延税款、往来款项和库存的变化等项目。像许多类金融企业大量占用供货商的大量资金，这也是一个企业竞争力的体现。一个企业即使亏损也不一定是真金白银的亏损。但是，流动资金的变化肯定是真金白银的变化。显然真金白银是受着三个方面的影响的，所以我们分析其产生的过程，就能明白其中的意义。有些企业的经营性现金流量净额长期大于净利润，说明企业是真的赚到了钱，是其经营实力和经营模式的体现，而且像类金融企业还可以利用别人的钱来发展自己，体现了一种很强的获取现金的能力，但是净利润很高的企业可能非常的缺钱，甚至到了捉襟见肘的境地，甚至其利润是通过从二级市场出售股票获取的收益，或者通过关联往来在控制其现金流量净额的金额，以达到管理中的某些目的，但其无法支持其持续产生现金流量的能力，会昙花一现的，是没有根基的。如果经营现金净流量忽高忽低，没有规律性，也是不正常的，说明企业获取现金的能力也在下降，也是不可持续的，当然如果企业资本支出过度，靠借款来维持其资本的支出也是不可持续的，风险可能是迟早的事情，当然企业情况千差万别，不同行业的企业有不同的特点，需要再细致仔细的分析，现金流量表附表的分析可以提供一个分析企业经营情况的一个入口，因为大部分企业最重要的就是经营性现金流，所以通过现金流量表附表可以很快的抓住企业经营中的要害获取关键信息，找出企业赚钱的能力，迅速的说明领导想要知道的问题。
什么是抄税？[1]抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡,然后报税务部门读入他们的电脑,以此做为你们单位计算税额的依据.一般抄了税才能报税的,而且抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下.抄税和报税是两个流程,统称为抄报税.IC卡是购发票、开发票和抄税用的。1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作（怎样开发票，你一定会吧？就不详细说明了），需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作（具体的操作你一定会吧，这里就不说了），报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。一、抄税是国家通过金税工程来控制增值税专用发票的过程之一。如果企业是增值税一般纳税人,且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用）。就是把上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的服务器，以此做为该单位计算税额的依据。一般是执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。二、网上报税前仍要抄税1、网上报税是指你从网上填报单位的纳税信息。2、抄税（也叫抄报税）是指你从本单位的税控机上，将本月开具发票的信息读到IC卡上，税务部门把卡上信息写入电脑后，与你单位报税的信息进行核对，以保证申请信息的真实性。3、核对相符后，才能申报。抄税常识[2]抄税是国家通过金税卡工程来控制增值税专用发票的一种过程。如果企业是一般纳税人的需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、买专票使用）。就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑，以此做为你们单位计算税额的依据。一般抄了税才能报税的，而且抄过税后才能开具下个月发票的，就相当于是一个月的开出销项税结清一下。◎→就是每月大约1～5号到税务局去抄税◎→就是把本月防伪税控开出的销项发票到税务报税抄税时需要带：1、IC卡（已在开票系统中写抄税）2、本月的所有的销项发票3、还有最后一张空白的发票4、本月开具的负数发票所有的联次多要带去的，还有说是收回的正数发票5、发票购领卡抄报税日期抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前（一）查询当月开票情况企业于每月最后一天必须对当月所开具的发票情况进行检查，查验所开具的发票是否正确。是否存在错开发票、误作废（该作废的未作废；不该作废的却作废了）等情况，发现上述情况必须立即处理，必须确保IC卡电子信息同纸介发票完全一致。（二）抄税时间的规定1、企业应在法定的申报期内提前2天办理抄报税手续。同时应注意在办理抄报税成功后，方可进行纳税申报。2、无论上月是否购买或开具税控发票，企业都必须在抄报税期内执行“抄税”操作，并到税务机关进行报税，否则企业下月将无法开具税控发票。3、不到系统规定的抄税时间不得进行抄税操作，否则将影响企业开具税控发票。4、每月1日零时，系统将自动进行结帐，无论企业是否进行抄税，每月1日后开具的税控发票都将自动记录在下一个月。故企业当月作废的税控发票应及时在系统内执行“发票作废”，系统一旦结帐，企业将无法再将上月开具的税控发票作废。5、建议企业每月使用新软盘生成抄税软盘，即抄税软盘中仅存储当月抄税数据；特别是在跨年度抄税时必须使用新软盘，即该软盘中不能存在上一年度的抄税数据。同时，在抄税时应携带备份软盘，并做好杀毒处理，以避免多次跑路。6、企业变更、注销或转户时由主管税务所通过认证子系统，将企业已使用的税控发票存根联进行扫描补录；企业未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，企业不得将库存未用税控发票通过防伪税控开票子系统进行作废处理。7、由DOS版开票子系统改为WINDOWS版开票子系统的企业，应将上月执行抄报税操作后用DOS版开票子系统开具的税控发票，由主管税务所通过认证子系统进行扫描补录，同时将未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，并且不得再用DOS版开票子系统开具税控发票。8、有分开票机的企业在抄报税时，应按先将分开票机抄报税再将主开票机抄报税的顺序，并在同一个抄报税窗口办理。9、企业发生涉税事项变更时，应首先到第三税务所办理有关变更手续。然后持《税务登记证》副本、《一般纳税人资格证书》或《批复》、金税卡、抄报税IC卡等资料，于征期内到申报大厅由我局征管科有关人员及金税公司技术人员变更信息。（三）抄报税不成功的处理企业报送的税控发票存根联明细数据软盘和税控IC卡经主管税务局核对后，两者不一致的，应区别不同情况作如下处理：1、因企业硬盘损坏等原因造成软盘中税控发票存根联份数小于税控IC卡中份数的，企业应提供当月全部税控发票存根联，到主管税务所通过认证子系统进行扫描补录。2、因企业更换金税卡等原因造成软盘中税控发票存根联份数大于税控IC卡（不含税控IC卡为零的情况）中份数的，其软盘中所含税控发票存根联明细数据可读入报税子系统，但当月必须查明产生此种不一致情况的原因。3、因企业计算机型号不匹配造成税控IC卡中税控发票存根联数据为零的，根据系统提示可以存入的，将软盘数据存入报税系统；根据系统提示不能存入的，企业应持当月全部税控发票存根联到主管税务所通过认证子系统进行扫描补录。4、因企业软盘质量问题致使无法采集税控发票存根联数据的，企业应重新报送软盘。抄税流程抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中.以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。抄报税操作应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序：1、抄税：一、用户抄报税流程抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税A、抄税起始日正常抄税处理；进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功B、重复抄上月旧税：进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功C、金税卡状态查询进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息2、报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可.增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣非正常抄税的处理指引一般纳税人开票系统及抄报税常见故障一、适用范围：更换金税卡、重新发行金税卡和丢失或被盗金税卡或IC卡等情况二、受理资料：1、IC卡2、手工制作的《增值税专用发票汇总表》（盖公章）3、手工制作的《增值税普通发票汇总表》（盖公章）4、当月已开具尚未抄税的所有专用发票（包括正常票和作废票）5、上次抄税的最后一张专用发票6、全部空白专用发票7、发票领购簿和发票发售清单8、科税公司的维修单（更换金税卡或重新发行金税卡时用，须经税政科签名）9、丢失、被盗防伪税控系统专用设备情况表（丢失或被盗金税卡或IC卡时用）三、办理程序：1、防伪税控企业在服务单位（科税公司）取得新金税卡2、防伪税控企业当月存在有开出的增值税专用发票和增值税普通发票时，办税服务厅填写《非正常报税处理表》，采用存根联补录方式扫描采集当月所有的已开出的增值税专用发票和增值税普通发票3、防伪税控企业到税政科发行金税卡4、防伪税控企业带上经税政科发行金税卡并签名的科税公司维修单（第一联）到办税服务厅录入空白发票四、相关WINDOWS开票系统手工表格可以在本公司网站的&最新通知]windows开票系统相关手工报表格式&下载。税务会计的报税程序(一般纳税人)增值税一般纳税人开票系统是“金税工程”中的一个子系统，也是一个与抄报税等操作环节密切相关的税收控管软件。一些企业在日常的开票及抄报税过程中，由于某些环节未操作到位或其它原因，系统时常就会出现一些“故障”，而影响企业日常的开票或抄报税工作。对此，为了便于增值税一般纳税人及时了解常见“故障”的种类、发生原因和排除方法，笔者将其罗列如下，仅供参考：一、开票操作“故障”（一）“故障”描述：在开票系统正常的情况下，企业往往会发现，在某月抄报税起始日内，系统无法进行填开发票操作。（二）原因分析：一是企业可能未按规定时间抄税，为督促企业能按时抄税，开票系统具有在每月抄税起始日，未抄税前自动“锁死”开票功能，企业如果每月抄税起始日到来时，未抄税就无法开票；二是企业虽已执行了抄税操作，但逾期未向税务部门报税，系统设定，企业在每月抄税日及时抄税后，应在规定期限内到税务机关报税，如果企业抄税后逾期未报税的，则开票系统仍会“锁死”而无法开票。（三）“故障”排除：只要企业及时执行抄税操作程序，并在规定时间内，持已抄税的IC卡到税务机关报税后，重新进入开票系统即可自动解锁，并恢复开票功能。二、报税及购票授权“故障”（一）“故障”描述：在操作系统正常的情况下，由于企业操作人员未按正常程序操作，尽管已进行开票和抄税操作，但到税务部门报税时，系统往往会提示：“信息解密累加和错”，报税失败，或者IC卡上的购票授权信息被直接清除，只保留税额信息，而无法正常抄报税。（二）原因分析：系统具有固定的操作程序，购票授权后才能购买发票、抄税后才能报税，不能将两个操作交叉进行，而且企业IC卡上的税额信息和购票授权信息不能共存，如果先抄税，然后获得购票授权，再去报税，则在报税时系统就会提示：“信息解密累加和错”，报税失败；如果先获得购票授权，然后抄税，则IC卡上的购票授权信息就被清除，仅保留税额信息。（三）“故障”排除：1、若出现系统正常报税失败故障，系统提示“信息解密累加和错”，先到国税机关将出故障的IC卡解锁重写，然后重新进入开票系统，利用抄上月旧税功能，再抄一次税额后报税即可。2、若出现IC卡上的购票授权信息被清除故障，先进行正常报税，如再购票还需重新进行购票授权。三、抄报税“故障”（一）“故障”描述：系统接口等正常，插入IC卡却系统无反应或无法进行开票及抄报税操作。（二）原因及分析：可能是IC卡、金税卡或用户硬盘发生了损坏，三个硬件中只要其中之一发生损坏，系统都将无法进行正常的开票和抄报税操作。硬盘发生了损坏，插入IC卡系统无反应或无法正常运行；若硬盘正常，IC卡或金税卡损坏，插入IC卡后系统也无法读取信息，而不能进行开票和抄报税。（三）“故障”排除：1、当发现税控IC卡损坏时，应先到运行维护单位更换IC卡，再到国税机关进行IC卡的解锁重写，然后，重新进入系统利用抄上月旧税功能，再抄一次税额报税即可，系统也即恢复正常。2、当发现金税卡损坏时，应先到运行维护单位更换金税卡，再到国税机关重新发行金税卡，并将上月已开的全部发票存根联送到国税机关进行手工补录后，即可报税，系统也即恢复正常。3、当发现电脑硬盘损坏，应先更换硬盘，再由运行维护单位重新安装金税系统，利用原完好的IC卡和金税卡，即可进入金税系统进行抄报税和开票操作。四、注销金税卡“故障”（一）“故障”描述：当因某种原因（如取消增值税一般纳税人或注销税务登记）注销金税卡时，金税卡无法注销。（二）原因及分析：除IC卡、金税卡或用户硬盘发生损坏等原因外，企业在未完成截止注销日抄报税操作，就将金税卡拆除，将无法注销金税卡。（三）“故障”排除：重新安装金税卡，并按以下步骤操作：第一步，进行上月和注销当月1日至注销当日的抄税操作；第二步，持IC卡到税务机关报税及结算全部税款，并缴销发票；第三步请专业人员拆除金税卡；第四步，将IC卡、金税卡等交税务机关，并办理金税卡（一般纳税人）注销手续。若企业在拆除过程中金税卡损坏，就应当请运行维护单位，重新安装金税系统和税务部门发行及补录相关信息后，再按上述步骤操作。新办企业如何办理纳税申报[1]纳税人在办理好税务登记证后，到银行服务窗口办理纳税专户，然后到申报征收窗口办理纳税IC卡。若愿意委托代理申报的，到金穗税务师事务所办理委托代理申报手续。并于次月10日前到服务大厅办理纳税申报手续，以后每月无论有否销售（营业）收入，都应在规定的期限内办理纳税申报。[4]《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。《中华人民共和国税收征收征管法实施细则》第三十二条规定：在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。因此，纳税人在没有收入的情况下，也应该进行申报。是否零申报视纳税机关核定的税（费）种的相关规定办理，不一定与是否有收入存在必然的联系。各税种的申报流程与正常申报流程相同，社保费的零申报需要税收专管员和所长的签字同意才能办理。增值税一般纳税人申报流程[2]增值税一般纳税纳税申报办法根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，制定本办法。一、凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报。二、纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。三、纳税申报资料（一）必报资料1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；2.使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；3.《资产负债表》和《损益表》；4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；5.主管税务机关规定的其他必报资料。纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。（二）备查资料1.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；2.符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；3.海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；4.收购凭证的存根联或报查联；5.代扣代缴税款凭证存根联；6.主管税务机关规定的其他备查资料。备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。[此处内容回复可见]
“没有EXCEL，财务寸步难行！”这句话一针见血的道出了财务人对excel技能的要求。其实excel技能需要一些系统的学习，但是更多的还是大家在工作中的实际应用累积。为大家整理了一些excel高手的神技能，这个值得收藏，工作中需要时可以再拿出来指导实操，久而久之，你也就是excel达人咯！纷繁重复的表单，获取不重复值如何复制工作表？快速输入n个0快速设置数据系列格式快速生成不规则序列表如何利用工具选项，加密文档？如何分段显示手机号?不想点击表格里的超链，你需要这样阻挡超链↓
大家都会Excel，但很少能将它用到Excel-lent。其实，Excel绝不只是一个表格工具。今天要带给你的是MicrosoftExcel中尚少有人知的一些最强大、最实用的快捷键和函数。学会这些快准狠的技巧，你一定也能完胜“表哥”、“表姐”们。1那些神奇的快捷键Shortcuts一次输入一串文字若要在某个单元格范围内快速输入相同的文本或公式，请执行下列步骤：选择要填充的单元格范围。键入文本或公式，但是不要按Enter键，而是按Ctrl+Enter。数据将显示在您所选择的范围中。一键插入日期和时间如果希望在单元格中快速输入当前日期，请按Ctrl+;，然后按Enter键。要在单元格中快速输入当前时间，请按Ctrl+:，然后按Enter键。一键为上文的数值加和求和的时候你是否有还是用函数？其实，只要在要求和的区域同时按住“Alt”和“=”，就可以快速求和。调整数字格式使用Ctrl+Shift+数字键，可以将数值转换为所需要的格式：CRTL+SHIFT+`常规格式CTRL+SHIFT+1整数CTRL+SHIFT+20:00AM/PM时间格式CTRL+SHIFT+31-JAN-00日期格式CTRL+SHIFT+4货币格式CTRL+SHIFT+5百分比格式CTRL+SHIFT+6科学记数格式将文字变为图片，还能随时更新你可以复制某个单元格范围，然后将结果图片粘贴到工作表中。图片会与单元格范围相链接，并会根据内容更改和格式更改进行更新。步骤如下：选择单元格范围。在“编辑”菜单上，单击“复制”。选择要在其中显示图片的单元格。按住Shift键，同时在“编辑”菜单上单击“粘贴图片链接”。结果会得到一个快照，当源单元格发生更改或格式变化时，该快照会随之更新。F4键在Excel中，F4能发挥神奇的“重复上一步操作“功能。什么意思呢？比如我刚刚为某一段文本设置好字体、颜色、缩进、格式。选择另一个表格，再按F4，就自动把刚刚设置的动作再重复一遍，应用到现在新选择；还可以干什么？做表格时候，“在下方添加新行”这样的命令，全部都可以用F4重复！一键隐藏行、列在Excel中，按下Ctrl+9，可以隐藏选定的行。按下Ctrl+0，可以隐藏选定的列。自动填充数据您可以双击选定单元格的填充柄，沿某一列向下填充单元格内容，填充行数与相邻列的行数相同。例如，如果在单元格A1:A16中键入了数据，在单元格B1中键入了一个公式或文本，按Enter键，然后双击填充柄（就是那个小小的黑点），则Excel将沿着该列，从单元格B1到单元格B16自上而下填充数据。一键创建图表要快速创建图表，请选择图表数据，然后按F11。要创建新的工作表，请按Shift+F11。双击分屏幕双击Excel右上角的小横杠，轻松将页面分为两屏！数据太多时同时看前面的内容，完全无压力。分屏后再双击分隔线，即可回到单屏模式。冻结行列冻结行列：或者由于数据太多，下拉后就不知道数据栏对应的项目是什么了，因此冻结第一列或第一行的很重要。具体操作相当简单：视图→冻结窗口，如下图：其他Excel快捷键大全请注意后面的英文单词。CTRL+F查找findCTRL+H替换CTRL+G定位/转到gotoCTRL+Y重复上一次操作CTRL+1设置单元格格式对话框CTRL+B/CTRL+2加粗boldCTRL+I/CTRL+3斜体italicCTRL+U/CTRL+4下划线underlineCTRL+SHIFT+7添加细实线外边框CTRL+SHIFT+-清除区域内所有边框……2那些神奇的函数和公式Formulas插入当前的日期和时间想要知道当前的日期和时间，可以使用“Today”函数和“Now”函数。当输入“=TODAY()”时，返回当前日期。当输入“=NOW()”时，返回当前时间。不管您何时打开工作薄，当需要在工作表上显示当前日期时，TODAY函数非常有用。它还可用于计算时间间隔。例如，如果您知道某人出生于1963年，您可使用以下公式计算对方到其今年生日为止的年龄：=YEAR(TODAY())-1963此外，假如你想知道今天是本年度的第几周，也可以通过将Today函数与Weeknum函数一起来使用。=WEEKNUM(TODAY())插入随机数字有时我们需要在表格中插入一些随机的数字和字符。这时可以使用RAND函数。RAND函数返回大于等于0及小于1的均匀分布随机实数，其语法是：如果要生成指定范围内的随机数字，可以使用RANDBETWEEN函数。RANDBETWEEN函数可以直接返回位于指定的两个数之间的一个随机整数，其语法是：RANDBETWEEN(bottom,top)参数“bottom”为指定的最小整数，参数“top”为指定的最大整数。如公式：=RANDBETWEEN(1,100)返回1-100之间的随机整数，可能包含1或100。或者你可以和领英小编一起来学学如何插入随机电话号码，比如138开头的吧：将多个列中的文本联接起来最简单而且最好用的一个“&”：可以合并单元格。或者你还可以使用&运算符或CONCATENATE函数，将多个列中的文本连缀或合并起来。例如，如果在单元格A1:B14中键入以下数据。要获得公司全名，请在单元格C1中，键入以下公式之一：=CONCATENATE(A1,&&,B1)或者=A1&&&&B1注意：单元格间的空格(&&)用于在显示文本间插入空格。快速录入的技巧比如要录入性别时，设置单元格格式－自定义：指定数字为特定代表，比如1=男，2=女。需注意的是，条件必须放在“[]”里。如下图。设置好之后，在录入数据时直接录入1和2，就会自动显示男和女了。在Excel表格中加入斜线，这个可以有！先设置单元格格式，加入斜线。把国家和GDP放在两行，两行之间用Alt+enter强制换行。先对单元格设置左对齐，将订购日期放在最左侧；然后在项目前加几个空格。Vlookup大杀器！Excel中功能超级强大的函数有很多，但Vlookup必须是其中最强悍的那个。Vlookup相当于数据工作的四六级测试，而且问得深一些很容易测出学习能力。Vlookup函数和数据透视表，必熟练掌握的技能而很多人不会，这两招可提高效率不知多少倍。但可惜太多的人还是用Ctrl+F的慢慢算…VLOOKUP是一个查找和引用函数。例如，按员工号查找某位员工的姓氏，或通过查找员工的姓氏查找该员工的电话号码（就像使用电话簿）。语法：VLOOKUP(lookup_value,table_array,col_index_num,[range_lookup])别着急，仔细看看这些参数都是什么概念：Vlookup可以用来在一个茫茫的数据源中，自动让Excel找出你要的某个数据的相关资料，并由此返回该值相对应当前行中指定列处的数值。比如你要在这个表格中找到公司姓袁的员工，可以使用下面这个函数：=VLOOKUP(&袁&,B2:E7,2,FALSE)学习函数本身很容易，但是放在应用场景就会有很多问题，很多时候你会碰到，为什么取不到数，为什么出错，为什么取数错误。这些都能解决，你才算真正掌握Vlookup。一些其他常用的函数SUM和SUMIF：求和／条件求和函数AVERAGE和AVERAGEIF：求均值／条件均值函数COUNT和COUNTIF：计量／条件计量函数ROUND函数：四舍五入TRUNC函数：取整LEN函数：求字符数MODE函数：出现频率最多值FREQUENCY：数据频率分布函数IF函数：按照条件返回相应的值DATEDIF函数：计算两个日期之间相隔的年／月／日。公式为＝DATEDIF(起始日期,结束日期,&返回值&)返回值：y=年，m＝月，d＝天。拿DateIf函数计算各种纪念日，再合适不过啦！
下面核实确认了9大类67个税务风险点，其中企业所得税风险点42个、增值税风险点10个、消费税风险点5个、营业税风险点3个、城建税和教育费附加风险点1个、印花税风险点1个、个人所得税风险点3个、房产税风险点1个和土地使用税风险点1个。具体风险点按税种归类如下：一、企业所得税（一）收入类1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。5.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。【核查建议】核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔号）。【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔号）。【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。8.集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额（含利息）未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金使用的相关文件，对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整。9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。如：土地使用权出租，跨年度取得租金收入，相关摊销已经计入成本，但是租金收益没有确认。政策依据：所得税法实施条例第九条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）。【核查建议】核查其他业务收入等科目，审核租赁合同，按照税法规定进行纳税调整。10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来，未计入收入总额。政策依据：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔号）。【核查建议】核查其他业务支出或专项应付款等科目，审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书，对收入扣除支出后的余额进行纳税调整。（二）扣除类11.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金，未冲减相关费用；返回款形成资产的，其折旧和摊销在税前重复列支，未作纳税调整。【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金返还的相关文件，看安保基金返还及使用是否符合税法规定。12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出，合并计算后超标准部分未做纳税调整。如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整；用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费，造成实际列支的职工教育经费支出超标，超过部分未作调整。政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第二条和所得税法实施条例第四十二条。【核查建议】核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金，以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬—职工教育经费科目核算，其超过工资薪金总额2.5%部分是否未作纳税调整。13.计提但未实际支出的安全生产费，未调增应纳税所得额。【核查建议】核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整。14.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出，未作纳税调整。一是补贴性质的劳动报酬支出，如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等，未通过应付职工薪酬科目核算，也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用，未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。三是超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整。【核查建议】核查管理费用，其他应付款等科目，审核政府发布的工资支出标准，对于不符合税法规定的应作纳税调整。15.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等，以及计提但未实际拨缴的工会经费，未作纳税调整。【核查建议】核查其他应付款科目，审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全，否则不能在税前扣除。16.支付与取得收入无关的其他支出，未作纳税调增。如：奥运会和世博会门票等。【核查建议】核查管理费用等科目，审核相关支出费用的合同或管理规定，有无支付与取得收入无关的费用。17.应由个人负担的费用作为企业发生费用列支，未作纳税调整。如：个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票；已出售给职工个人的住房维修费；职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用。【核查建议】核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用。18.列支以前年度费用，未作纳税调整。【核查建议】核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提。19.职工福利费超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。如发生一些福利费性质的费用，防暑降温费、食堂费用等，未通过职工福利费科目核算，也未并入福利费总额计算纳税调整。政策依据：所得税法实施条例第四十条和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）。【核查建议】核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目，是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整。20.工会经费税前扣除凭据不合规，未作纳税调整。如用普通收款收据拨缴工会经费。政策依据：《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）。【核查建议】核查企业管理费用—其他—特批费和应付职工薪酬—工会经费等科目，上缴时是否取得工会经费拨缴款专用收据。21.补充养老保险费和补充医疗保险费超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。政策依据：《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）。【核查建议】核查管理费用等科目，审核经批准的扣除标准，超过标准部分进行纳税调整。22.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准，未作纳税调整。如：部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费，未并入业务招待费总额计算纳税调整。【核查建议】核查企业是否将管理费用科目下警卫消防费、其他—专项经费、外宾接待等明细科目和销售费用科目下差旅费等明细科目以及研发支出、在建工程等科目里发生的业务招待费在所得税申报时一并作纳税调整。23.为职工支付商业保险费税前扣除，未作纳税调整。如：为职工支付人身意外险，为高管支付商业险。【核查建议】核查企业是否在管理费用—其他科目和应付职工薪酬—职工福利科目下列支各种商业险，未在企业所得税申报时作纳税调整。24.赞助性支出，未作纳税调整。如：向武警支付的慰问金和补助。【核查建议】核查营业外支出或管理费用等科目，对赞助性质的支出，进行纳税调整。25.税收滞纳金和罚款支出，已在税前扣除，未作纳税调整。【核查建议】核查企业在管理费用和营业外支出等科目里支付的税收滞纳金和各种行政罚款是否在企业所得税申报时作纳税调整。26.建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出，作为财务费用税前列支，未作纳税调整。【核查建议】核查财务费用、在建工程、固定资产等科目，审核相关借款合同，用途支出，将应资本化的利息进行纳税调整。27.应予资本化的固定资产大修理支出，一次性列支，未作纳税调整。【核查建议】核查企业固定资产的大修理支出，是否同时符合修理支出达到取得该资产时的计税基础50%以上，以及修理后使用年限延长2年以上的两个条件。28.不符合规定的劳动保护支出，未作纳税调整。【核查建议】根据《劳动保护用品管理规定》（劳部发〔号）规定，劳动保护用品是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备，凡以劳保为名向职工发放的现金、人人有份的生活用品和非防护装备等福利和劳动报酬支出应作纳税调整。（三）资产类29.资产处置所得，未计入应纳税所得额。如固定资产、无形资产等财产的处置。【核查建议】核查其他业务收入、其他应付款等科目，审核资产处置合同，看是否按税法规定进行纳税调整。30.资产损失未按规定审批直接在税前申报扣除，未作纳税调整。政策依据：《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔号）第五条和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条。【核查建议】核查企业发生的资产损失是否经过审批或申报后在税前扣除，申报的损失是否符合税法文件规定。31.无形资产摊销年限不符合税法规定，未作纳税调整。【核查建议】核查企业累计摊销科目中发生摊销时间是否低于税法规定的最低摊销年限。32.停止使用的固定资产继续计提折旧，未作纳税调整。【核查建议】核查长期停工费用科目，结合企业财务报告，审核停工项目费用明细，对不符合税法规定的项目进行纳税调整。33.将固定资产作为低值易耗品核算，一次性列支，未作纳税调整。【核查建议】审查周转材料或低值易耗品等科目，将应按固定资产核算的低值易耗品，进行纳税调整。34.不征税收入形成资产折旧在税前扣除，未作纳税调整；如企业取得来源于政府有关部门的港建费补贴，按不征税收入确认，但支出所形成的资产仍然计提折旧在税前重复扣除。政策依据：所得税法实施条例第二十八条和《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）。【核查建议】核查企业取得来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和港建费分成收入等不征税财政专项资金，其支出所形成的费用，或其资产所形成的折旧、摊销是否在计算应纳税所得额时扣除。（四）税收优惠类35.资源综合利用产品自用部分视同销售，不能享受减计收入的税收优惠，未作纳税调整。如：资源综合利用项目回收蒸汽、可燃气，用于本企业再生产部分。政策依据：所得税法实施条例第九十九条、《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔号）和《国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复》（国税函〔号）。【核查建议】核查产成品科目，审核资源综合利用产品自用部分视同外销收入，不得享受减计收入的企业所得税优惠政策。36.研发费用加计扣除不符合税法规定，未作纳税调整。【核查建议】核查研发费科目，审核研发费项目数据归集表，对不符合税法规定的项目进行纳税调整。（五）其他类37.新税法实施后补计2008年之前发生的收入或冲销2008年之前列支的支出，未按照当期适用税率进行核算。【核查建议】核查企业是否将2008年前应作收入推迟到2008年及其以后年度作收入，以及2008年及其以后年度应计费用提前至2008年之前扣除。38.总部期间费用纳税申报时全部分摊到高税率的东部地区扣除，未在适用优惠税率的西部地区摊销。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用。【核查建议】核查企业2008年共同负担的期间费用是否在不同税率的东、西部企业合理分摊。39.在销售费用中折扣额与销售额不在同一张发票的,未作纳税调整。【核查建议】核查销售费用等科目，对列明折扣额的进一步审核销售发票、销售合同，不符合税法规定的应作纳税调整。40.不合规抵扣凭证，未作纳税调整。【核查建议】核查企业在成本费用列支时使用白条、假发票等不符合规定的票据在税前扣除。41.吸收合并业务不适用特殊重组政策。依据《财政部国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），企业未按规定备案，不得按特殊重组进行税务处理。【核查建议】核查合并重组协议，对未经税务机关备案的，应进行纳税调整。42.天然气产销量差异超过合理损耗部分未确认收入。【核查建议】核查生产报表、销售报表、财务报表等，对于产品产销差异超过合理损耗部分，应做纳税调整。二、增值税（一）销项类43.将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税。【核查建议】核查营业费用、营业外支出、应付职工薪酬-福利费等科目，将自产、外购的货物无偿赠送他人，以及将自产的货物用于职工福利或个人消费未计增值税。44.从事货物生产及销售的企业发生除《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定之外的混合销售行为，应当缴纳增值税。【核查建议】核查销项税金科目，审核销售合同，对属于应征增值税的混合销售行为的计提销项税额。45.处置自己使用过的固定资产，未计算缴纳增值税。如处置旧汽车、旧设备等。政策依据：《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税〔2002〕第29号）和《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔号），注意2009年前后相关政策的变化。【核查建议】核查固定资产等科目，企业销售自己使用过的固定资产未提增值税，或者将应按17%增值税税率申报，却错按4%征收率减半征收增值税。46.出售废旧货物未计算缴纳增值税。如销售自己使用过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等未按17%税率申报缴纳增值税。政策依据：《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）。【核查建议】核查企业销售自己使用过的旧货是否按17%适用税率申报增值税，是否存在未计提增值税或错按4%征收率减半缴纳增值税。47.销售购进的水、电未计算缴纳增值税。如加油站向施工方收取的水电费和租赁房屋单独收取的水电费。【核查建议】核查企业通过其他业务收入科目、或红字冲销管理费用和制造费用等方式收取水电费未计提增值税。（二）进项类48.非油气田企业的非增值税应税劳务取得的进项不得抵扣，未作进项转出。如接受技术服务、装卸、含油污泥处理和废催化剂处理等劳务，取得的增值税进项税额不得抵扣。【核查建议】核查应交税金-进项税等科目，审核相关劳务合同等资料，对不属于增值税劳务范围内的其他劳务抵扣的进项税不得抵扣。49.购进材料用于不动产在建工程，不得抵扣，未作进项转出。如新建、改建、扩建、修缮、装饰加油站所购进的彩钢瓦、涂料、地砖、铝塑板、卫生洁具、墙面漆等货物的进项税额不得抵扣。【核查建议】核查应交税金等科目，审核erp系统的“ps模块”（在建工程）核算的材料领用情况，将应作进项税转出而实际未转出的材料费进行归集。50.以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，取得的进项不得抵扣，未作进项转出。政策依据：《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔号）。【核查建议】核查应交税金-进项税额、固定资产等科目，审核安装合同等，对于不符合税法抵扣规定的，应作纳税调整。51.购进货物用于集体福利或者个人消费，不得抵扣进项，未作进项转出。如职工食堂耗用的食用油和液化气等。【核查建议】核查应交税金-进项税科目，有无将业务招待用食品、厨房设备、厂区公寓维修、职工食堂耗用的食用油和液化气等用于集体福利或者个人消费购进货物抵扣增值税。审核erp系统的“pm模块”（维修工单）核算用于福利设施的材料领用情况，将应做进项税转出而实际未转出的材料费进行归集，不得抵扣。（三）其他52.适用税率错误。《中华人民共和国增值税暂行条例》正列举了适用低税率货物，除此之外的其他货物应当区分具体情况按照适用税率征收。如：企业销售自产水蒸汽、加工水（例如：冷凝水、循环水、除氧水、化学水、盐水等）。【核查建议】核查其他业务收入，审核其他业务收入凭证，有无按照适用税率计提增值税。三、消费税对个别企业存在的下述税收风险，应依据《中华人民共和国消费税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知}