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支付集资利息账务如何处理
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来源 : 互联网
问：我公司2006年初以10%的年利率向职工兑付了上年度集资款2800万元的利息280万元，并按照“利息、股息、红利所得”适用税率20%，全额扣缴个人所得税56万元。由于我公司留存收益比较多，为了减轻个人负担，股东会讨论决定扣缴的个人所得税
　　问：我公司2006年初以10%的年利率向职工兑付了上年度集资款2800万元的利息280万元，并按照“利息、股息、红利所得”适用税率20%，全额扣缴个人所得税56万元。由于我公司留存收益比较多，为了减轻个人负担，股东会讨论决定扣缴的个人所得税从企业的税后留利中支付。会计处理为：
　　借：财务费用2800000
　　　　贷：现金2800000
　　借：利润分配——未分配利润560000
　　　　贷：应交税金——应交个人所得税560000.
　　我公司的上述处理是否正确，请指点。
　　答：你公司扣缴集资利息个人所得税计算方法有误，账务处理也需要进行相应的调整。
　　个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，应由取得收入的纳税义务人负担。而你公司对利息所得扣缴的个人所得税列在“利润分配———未分配利润”账户，由企业的税后留利支付。也就是说，由企业代付了税款，职工领取的利息所得是不含税所得额。在这种情况下，就不能以纳税人实际取得的收入直接乘以适用税率计算应纳税额，否则就会缩小税基，少计税款。正确的方法是，先将纳税人的不含税所得额换算为应纳税所得额，即含税所得额，然后代入计算公式计算应纳税额。换算公式为：应纳税所得额（含税所得额）=每次不含税所得额÷（1－20%）。你公司向职工支付集资款利息280万元，应纳税所得额和应纳税额为：
　　应纳税所得额=2800000÷（1－20%）=3500000（元）；
　　应纳税额=%=700000（元）；
　　应补税款=（元）。
　　也就是说，你公司实际负担的集资利息支出为350万元，即职工实际取得的集资利息收入为350万元，按税法规定应缴纳20%的个人所得税即70万元，税后所得280万元。因此，你公司的做法并不是“全额扣缴”，而是按不含税收入直接乘以适用税率计算应纳税额，导致少扣缴个人所得税=（350－280）×20%=14（万元）。你公司作为扣缴义务人，有义务在向职工支付利息所得时正确代扣代缴个人所得税。
　　本例你公司代付个人所得税，可以进行如下会计处理：
　　借：财务费用3500000
　　　　贷：现金2800000
　　　　　　应交税金——应交个人所得税700000.
　　有的单位把为纳税人负担的集资利息个人所得税款并未在“财务费用”账户列支，如你公司是在“利润分配———未分配利润”账户列支，还有的单位是在“应付福利费”、“营业外支出”等账户列支。但不管在哪个账户列支，只要是单位负担了本应由个人负担的税款，实际支付给个人的款项都属于不含税所得额，都需要先换算为含税所得额再计算应扣缴的个人所得税。
　　同时，国家税务总局《关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔号）重申：根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。因此，凡是为纳税人负担的个人所得税款计入损益类账户的金额和超标准列支的费用，都要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。结合本例，如果你公司在会计处理时将集资利息350万元全部在“财务费用”账户列支，则不仅为纳税人负担的税款70万元不准税前扣除外，剩余的280万元超过列支标准的部分也不得税前扣除。假设同期、同类商业银行年贷款利率为6%，则经批准的集资利息超限额列支数=2800×（10%－6%）=112（万元），必须在填报企业所得税纳税申报表时作为纳税调整增加额处理。纳税调整增加额合计182万元。如果为纳税人负担的税款70万元全部在“利润分配———未分配利润”账户列支，因为不影响企业所得税的计算，所以就不存在企业所得税的纳税调整问题。
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非法集资案件追缴利息收益的法律依据是什么？
答案是没有法律依据。
中华人民共和国《刑法》以及最高人民法院《关于审理非法集资刑事案件具体应用法律若干问题的解释》中，都没有提到对参与集资人员利息所得的追缴。相反，可以佐证的一点是，在司法解释中，对于集资诈骗的数额认定有这么一句话：集资诈骗的数额以行为人实际骗取的数额计算，案发前已归还的数额应予扣除。行为人为实施集资诈骗活动而支付的广告费、中介费、手续费、回扣，或者用于行贿、赠与等费用，不予扣除。行为人为实施集资诈骗活动而支付的利息，除本金未归还可予折抵本金以外，应当计入诈骗数额。注意加粗的这句话，举个例子，假如行为人向10个对象（10个对象不构成非法集资，只是为了举例方便）每人集资100万，共1000万，案发后，有1个人获得利息收入10万，并且已拿回本金，其余9人每人获得利息收入20万，共180万，但本金未取回。那么对于诈骗金额的认定是这样的：9个人的本金计900万未归还，利息支出180万可抵扣本金，余720万，另一人的本金100万已取回，利息支出10万块不可抵扣，总的诈骗金额还是720万，而不是1000万-180万-110万=710万。这背后暗含的意思即是这10万的利息支出是难以追回的。集资诈骗案件尚且如此，那么对于非法吸收公众存款案件，以及游走在灰色地带的网贷，就更不用说了。
当然了，公安部门利用行政手段干预，劝导出局的投资人退回收益也无可厚非，毕竟能帮被套的人多拿回点总是好的。但是如果说利息收入是非法所得必须上缴那是没有法律依据的。如果投资人的利息要退回，那么媒体拿的宣传费要不要退？第三方平台收取的广告费要不要退？支付公司收取的手续费要不要退？政府收上去的税要不要退？
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